Document 54K1125/010

DOOR DE COMMISSIE VOOR DE FINANCIËN EN DE BEGROTING PAR LA COMMISSION DES FINANCES ET DU BUDGET ARTICLES ADOPTÉS EN PREMIÈRE LECTURE ARTIKELEN AANGENOMEN IN EERSTE LEZING 2104 DOC 54 1125/010 DOC 54 1125/010 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 CHAMBRE DES REPRÉSENTANTS DE BELGIQUE BELGISCHE KAMER VAN VOLKSVERTEGENWOORDIGERS 30 juni 2015 30 juin 2015 PROJET DE LOI-PROGRAMME ONTWERP VAN PROGRAMMAWET Voir: Doc 54 1125/ (2014/2015): 001: Projet de loi. 002 à 006: Amendements. 007 à 009: Rapports. Zie: Doc 54 1125/ (2014/2015): 001: Wetsontwerp. 002 tot 006: Amendementen. 007 tot 009: Verslagen. 2 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 Abréviations dans la numérotation des publications: DOC 54 0000/000: Document parlementaire de la 54e législature, suivi du n° de base et du n° consécutif QRVA: Questions et Réponses écrites CRIV: Version Provisoire du Compte Rendu intégral CRABV: Compte Rendu Analytique CRIV: Compte Rendu Intégral, avec, à gauche, le compte rendu intégral et, à droite, le compte rendu analy tique traduit des interventions (avec les an- nexes) PLEN: Séance plénière COM: Réunion de commission MOT: Motions déposées en conclusion d’interpellations (papier beige) Publications officielles éditées par la Chambre des représentants Commandes: Place de la Nation 2 1008 Bruxelles Tél. : 02/ 549 81 60 Fax : 02/549 82 74 www.lachambre.be courriel : publications@lachambre.be Les publications sont imprimées exclusivement sur du papier certifié FSC Officiële publicaties, uitgegeven door de Kamer van volksvertegenwoordigers Bestellingen: Natieplein 2 1008 Brussel Tel. : 02/ 549 81 60 Fax : 02/549 82 74 www.dekamer.be e-mail : publicaties@dekamer.be De publicaties worden uitsluitend gedrukt op FSC gecertificeerd papier Afkortingen bij de nummering van de publicaties: DOC 54 0000/000: Parlementair document van de 54e zittingsperiode + basisnummer en volgnummer QRVA: Schriftelijke Vragen en Antwoorden CRIV: Voorlopige versie van het Integraal Verslag CRABV: Beknopt Verslag CRIV: Integraal Verslag, met links het definitieve integraal verslag en rechts het vertaald beknopt verslag van de toespraken (met de bijlagen) PLEN: Plenum COM: Commissievergadering MOT: Moties tot besluit van interpellaties (beigekleurig papier) N-VA : Nieuw-Vlaamse Alliantie PS : Parti Socialiste MR : Mouvement Réformateur CD&V : Christen-Democratisch en Vlaams Open Vld : Open Vlaamse liberalen en democraten sp.a : socialistische partij anders Ecolo-Groen : Ecologistes Confédérés pour l’organisation de luttes originales – Groen cdH : centre démocrate Humaniste VB : Vlaams Belang PTB-GO! : Parti du Travail de Belgique – Gauche d’Ouverture FDF : Fédéralistes Démocrates Francophones PP : Parti Populaire 3 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 TITEL 4 Financiën HOOFDSTUK 1 Aanslagstelsel dat van toepassing is op de juridische constructies als bedoeld in artikel 2, § 1, 13°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 Art. 38 In artikel 2, § 1, van het Wetboek van de inkom- stenbelastingen 1992, laatst gewijzigd bij de wet van 8  mei  2014, worden de  volgende wijzigingen aangebracht: 1° in de bepaling onder 13° wordt de bepaling onder b vervangen als volgt: “b) enigerlei vennootschap, vereniging, inrichting, instelling of entiteit, die rechtspersoonlijkheid bezit, en die, krachtens de bepalingen van de wetgeving van de Staat of rechtsgebied waar hij gevestigd is, aldaar ofwel niet aan een inkomstenbelasting is onderworpen ofwel onderworpen is aan een inkomstenbelasting die minder dan 15 pct. bedraagt van het belastbaar inkomen van deze juridische constructie dat wordt vastgesteld overeenkomstig de regels die van toepassing zijn voor het vestigen van de Belgische belasting op daarmee overeenstemmende inkomsten. Behoudens in de gevallen bepaald door de Koning bij een besluit vastgesteld na overleg in de Ministerraad, zijn de in het eerste lid bedoelde rechtsvormen die gevestigd zijn in een Staat of rechtsgebied dat behoort tot de Europese Economische Ruimte, geen juridische constructies. De Koning bepaalt, met betrekking tot de in het eerste lid bedoelde rechtsvormen, die niet gevestigd zijn in een Staat of rechtsgebied dat behoort tot de Europese Economische Ruimte, bij een besluit vastgesteld na overleg in de Ministerraad, op niet beperkende wijze, de voor welbepaalde Staten of rechtsgebieden beoogde rechtsvormen die vermoed worden te voldoen aan de omschrijving in het eerste lid. De Koning zal bij de Kamer van volksvertegenwoor- digers, onmiddellijk indien ze in zitting is, zo niet bij de opening van de eerstvolgende zitting, een ontwerp van wet indienen tot bekrachtiging van de ter uitvoering van het tweede lid genomen besluiten. Deze besluiten houden op uitwerking te hebben indien ze niet bij wet zijn bekrachtigd binnen twaalf maanden na de datum TITRE 4 Finances CHAPITRE 1ER Le régime de taxation applicable aux constructions juridiques visées à l’article 2, § 1er, 13°, du Code des impôts sur les revenus 1992 Art. 38 A l’article 2, § 1er, du Code des impôts sur les revenus 1992, modifi é en dernier lieu par la loi du 8 mai 2014, les modifi cations suivantes sont apportées: 1° dans le 13°, le b est remplacé par ce qui suit: “b) toute société, association, établissement, orga- nisme ou entité quelconque, qui possède la personnalité juridique et qui, en vertu des dispositions de la législation de l’État ou de la juridiction où il est établi, soit, n’y est pas soumis à un impôt sur les revenus, soit, y est soumis à un impôt sur les revenus qui s’élève à moins de 15 p.c. du revenu imposable de cette construction juridique déterminé conformément aux règles applicables pour établir l’impôt belge sur les revenus correspondants. A l’exception des cas déterminés par le Roi, par arrêté délibéré en Conseil des ministres, les formes juridiques visées à l’alinéa 1er qui sont établies dans un État ou une juridiction qui fait partie de l’Espace économique euro- péen ne constituent pas des constructions juridiques. En ce qui concerne les formes juridiques visées à l’alinéa 1er, qui ne sont pas établies dans un État ou une juridiction qui fait partie de l’Espace économique euro- péen, le Roi détermine par arrêté délibéré en Conseil des ministres, d’une manière non limitée, les formes juridiques visées pour des États ou des juridictions déterminés qui sont présumées répondre à la défi nition de l’alinéa 1er. Le Roi saisira la Chambre des représentants immé- diatement si elle est réunie, sinon dès l’ouverture de sa plus prochaine session, d’un projet de loi de confi rmation des arrêtés pris en exécution de l’alinéa 2. Lesdits arrêtés cessent de produire leurs effets s’ils n’ont pas été confi rmés par la loi dans les douze mois qui suivent la date de leur publication au Moniteur belge. 4 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 van hun bekendmaking in het Belgisch Staatsblad. De bekrachtiging heeft uitwerking vanaf die datum. Bij gebreke van deze bekrachtiging binnen de voormelde termijn wordt het besluit geacht nooit uitwerking te heb- ben gehad;”; 2° een bepaling onder 13°/1 wordt ingevoegd, luidende: “13°/1 in afwijking van 13° worden niet geacht een juridische constructie te zijn: a) een openbare of institutionele instelling voor col- lectieve belegging of een instelling voor belegging in schuldvorderingen bedoeld in artikel 3, 2°, 3° of 7°, van de wet van 3 augustus 2012 betreffende de instellingen voor collectieve belegging die voldoen aan de voorwaar- den van Richtlijn 2009/65/EG en de instellingen voor belegging in schuldvorderingen; b) een openbare of institutionele alternatieve instel- ling voor collectieve belegging bedoeld in artikel 3, 4° of 6°, van de wet van 19 april 2014 betreffende de alternatieve instellingen voor collectieve belegging en hun beheerders; c) een entiteit die geen instelling is als bedoeld in a) of b), en die zich uitsluitend toelegt op verrichtingen van: — het beheer en het beleggen van fondsen, ingeza- meld om wettelijke en aanvullende pensioenen toe te kennen, of; — het beheer van werknemersparticipaties in de fi nanciering van hun onderneming of van de groep waartoe die behoort; d) een vennootschap, waarvan de effecten zijn ge- noteerd aan een effectenbeurs van een lidstaat van de Europese Unie onder de voorwaarden van de Richtlijn 2001/34/EG van het Europees Parlement en de Raad van 28 mei 2001 betreffende de toelating van effecten tot de officiële notering aan een effectenbeurs en de informatie die over deze effecten moet worden gepu- bliceerd, of van een derde Staat waarvan de wetgeving analoge toelatingsvoorwaarden voorziet; e) een entiteit die gevestigd is in een Staat bedoeld in artikel 5/1, § 1, tweede lid, en waarvoor de oprichter of de derde begunstigde aantoont dat: — deze entiteit in het kader van de uitoefening van een beroepswerkzaamheid een daadwerkelijke econo- mische activiteit uitoefent op de plaats waar deze entiteit gevestigd is en in voorkomend geval op de plaats waar zij een vaste inrichting heeft, en; La confi rmation produit ses effets à cette date. A défaut de cette confi rmation endéans le délai précité, l’arrêté est censé n’avoir jamais produit ses effets;”; 2° il est inséré un 13°/1 rédigé comme suit: “13°/1 par dérogation au 13°, ne constituent pas des constructions juridiques: a) un organisme de placement collectif public ou institutionnel ou un organisme de placement collectif en créances visé à l’article 3, 2°, 3°, ou 7°, de la loi du 3  août  2012  relative aux organismes de place- ment collectif qui répondent aux conditions de la Directive 2009/65/CE et aux organismes de placement en créances; b) un organisme de placement collectif alternatif public ou institutionnel visé à l’article 3, 4° ou 6°, de la loi du 19 avril 2014 relative, aux organismes de placement collectif alternatifs et à leurs gestionnaires; c) une entité autre qu’un organisme visé au a) ou b), qui se livre exclusivement à des opérations: — de gestion et de placement de fonds récoltés dans le but de servir des pensions légales ou complé- mentaires ou; — de gestion des participations des travailleurs dans le fi nancement de leur entreprise ou dans le groupe auquel celle-ci appartient; d) une société dont les titres sont inscrits à la cote d’une bourse de valeurs mobilières d’un État membre de l’Union européenne suivant les conditions de la Directive 2001/34/CE du Parlement Européen et du Conseil du 28  mai  2001  concernant l’admission de valeurs mobilières à la cote officielle et l’information à publier sur ces valeurs, ou d’un État tiers dont la légis- lation prévoit des conditions d’admission analogues; e) une entité qui est établie dans un État visé à l’article 5/1, § 1er, alinéa 2, et pour laquelle le fondateur ou le bénéfi ciaire autre démontre que: —  cette entité exerce une activité économique effective dans le cadre de l’exercice d’une activité professionnelle dans le lieu où cette entité est établie et, le cas échéant, dans le lieu où elle dispose d’un établissement stable, et; 5 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 — het geheel van de lokalen, personeel en uitrusting die de entiteit tot haar beschikking heeft op de plaats waar deze entiteit gevestigd is in verhouding staat tot de voormelde economische activiteit die deze entiteit aldaar uitoefent;”; 3° de bepaling onder 14°, wordt vervangen als volgt: “14° Onder oprichter van een juridische constructie wordt verstaan: — hetzij, de natuurlijke persoon die de constructie heeft opgericht buiten de uitoefening van zijn beroeps- werkzaamheid, of de rechtspersoon die overeenkomstig artikel 220 aan de rechtspersonenbelasting is onderwor- pen en die de constructie heeft opgericht; — hetzij, wanneer de constructie is opgericht door een derde, de natuurlijke persoon die handelt buiten de uitoefening van zijn beroepswerkzaamheid, of de rechtspersoon die overeenkomstig artikel 220 aan de rechtspersonenbelasting is onderworpen en die er goederen en rechten heeft in ondergebracht; — hetzij, de natuurlijke personen die direct of indirect erfgenaam zijn van de in de vorige streepjes bedoelde personen, of de natuurlijke personen die, vanaf het overlijden, direct of indirect zullen erven van deze per- sonen tenzij die erfgenamen aantonen dat zijzelf of hun erfgerechtigden op geen enkel ogenblik en op geen enkele manier enig voordeel, toegekend door de in de bepaling onder 13°, a, bedoelde juridische constructie zullen verkrijgen; — hetzij, de natuurlijke personen of de rechtsperso- nen die overeenkomstig artikel 220 aan de rechtsper- sonenbelasting zijn onderworpen, en die houder zijn van de juridische rechten van de aandelen of van de economische rechten van de goederen en kapitalen in het bezit van een in de bepaling onder 13°, b, bedoelde juridische constructie;”; 4° een bepaling onder 14°/1 wordt ingevoegd, luidende: “14°/1 onder derde begunstigde van een juridische constructie wordt verstaan, een natuurlijke persoon of een in artikel 220 bedoelde rechtspersoon, en die, op enig ogenblik en op om het even welke wijze, enig voor- deel verkrijgt dat is toegekend door de in de bepaling onder 13° bedoelde juridische constructie;”. Art. 39 In titel 2, hoofdstuk 1, van hetzelfde Wetboek wordt een artikel 5/1 ingevoegd, luidende: — l’ensemble des locaux, du personnel et de l’équi- pement dont cette entité dispose dans le lieu où elle est établie, est en proportion avec l’activité économique précitée que cette entité y exerce;”; 3° le 14°, est remplacé par ce qui suit: “14° Par fondateur de la construction juridique, on entend: — soit la personne physique qui l’a constituée en dehors de l’exercice de son activité professionnelle ou la personne morale assujettie à l’impôt des per- sonnes morales conformément à l’article 220 et qui l’a constituée; — soit lorsqu’elle a été constituée par un tiers, la personne physique, en dehors de son activité profes- sionnelle, ou la personne morale assujettie à l’impôt des personnes morales conformément à l’article 220 et qui y a apporté des biens et droits; — soit les personnes physiques qui ont hérité direc- tement ou indirectement des personnes physiques visées aux tirets précédents ou les personnes phy- siques qui hériteront directement ou indirectement de ces personnes, à partir du décès, sauf si ces héritiers, établissent qu’elles ne pourront elles-mêmes ou leurs successibles, bénéfi cier à un moment et d’une manière quelconques, de tout avantage octroyé par la construc- tion juridique visée au 13°, a; — soit les personnes physiques ou les personnes morales assujetties à l’impôt des personnes morales conformément à l’article 220 et qui détiennent les droits juridiques des actions ou parts ou les droits écono- miques sur les biens et les capitaux détenus par une construction juridique visée au 13°, b;”; 4° il est inséré un 14°/1 rédigé comme suit: “14°/1  par bénéficiaire autre d’une construction juridique, on entend une personne physique ou une personne morale visée à l’article 220 et qui bénéfi cie à un moment et d’une manière quelconques, de tout avan- tage octroyé par la construction juridique visée au 13°;”. Art. 39 Dans le titre II, chapitre 1er, du même Code, il est inséré un article 5/1 rédigé comme suit: 6 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 “Art. 5/1. § 1. Behoudens wanneer wordt aangetoond dat de inkomsten die werden verkregen door de juridi- sche constructie werden betaald of toegekend aan een derde begunstigde die een inwoner is van of gevestigd is in een in het tweede lid bedoelde Staat, zijn die inkomsten verkregen door een juridische constructie belastbaar in hoofde van de oprichter van die juridische constructie die een rijksinwoner is, alsof die rijksinwoner ze rechtstreeks heeft verkregen. Het bewijs dat de inkomsten die werden verkregen door de juridische constructie werden betaald of toe- gekend aan een derde begunstigde kan enkel worden geleverd indien deze derde begunstigde gevestigd is in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte, in een Staat waarmee België een overeenkomst tot voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten, in een Staat waarmee België een akkoord heeft gesloten inzake de uitwisseling van inlichtingen met betrekking tot belastingaangelegenheden, of in een Staat die samen met België deelneemt aan een ander bilateraal of mul- tilateraal gesloten juridisch instrument, op voorwaarde dat deze overeenkomst, dit akkoord of dit juridisch instrument de uitwisseling van inlichtingen met betrek- king tot belastingaangelegenheden tussen de akkoord sluitende Staten mogelijk maakt. Wanneer de juridische constructie is opgericht door meerdere oprichters, is elke oprichter belastbaar in verhouding tot zijn inbreng in de juridische constructie of, wanneer die niet kan worden vastgesteld, elk voor een gelijk deel. In het geval van splitsing van de eigendom op de juridische rechten aangehouden door de in artikel 2, § 1, 14°, vierde streepje, bedoelde oprichters, is elke oprichter belastbaar in verhouding tot het gedeelte van de economische rechten die worden aangehouden in de juridische constructie bedoeld in artikel 2, § 1, 13°, b, of, wanneer die niet kan worden vastgesteld, elk voor een gelijk deel. Wat de in artikel 2, § 1, 14°, derde streepje, bedoelde oprichters, betreft, is elke oprichter belastbaar in verhou- ding tot zijn deel in de juridische constructie of, wanneer die niet kan worden vastgesteld, in verhouding tot zijn rechten in de erfopvolging van de oprichter waarvoor hij in de plaats is getreden. De vermoedens inzake de verdeling van de inkomsten die overeenkomstig de bepalingen van deze paragraaf worden toegepast, kunnen, overeenkomstig artikel 340, door elke oprichter worden weerlegd voor zover wordt aangetoond aan welke andere persoon en in welke verhouding de door de juridische constructie verkregen inkomsten, moeten worden toegekend. Indien deze “Art. 5/1. § 1er. Sauf s’il est établi que les revenus perçus par la construction juridique ont été payés ou attribués à un bénéfi ciaire autre qui est résident d’un État visé à l’alinéa 2, ou y est établi, ces revenus perçus par une construction juridique sont imposables, dans le chef du fondateur de cette construction juridique qui est un habitant du Royaume, comme si cet habitant du Royaume les recueillait directement. La preuve que les revenus perçus par la construction juridique ont été payés ou attribués à un bénéfi ciaire autre peut seulement être apportée si ce bénéfi ciaire autre est résident d’un État membre de l’Espace éco- nomique européen, d’un État avec lequel la Belgique a conclu une convention préventive de la double impo- sition, d’un État avec lequel la Belgique a conclu un accord en vue de l’échange de renseignements en matière fi scale ou d’un État qui, avec la Belgique, est partie à un autre instrument juridique bilatéral ou multi- latéral, pourvu que cette convention, cet accord ou cet instrument juridique permette l’échange d’informations en vue de l’application de la législation interne des États contractants en matière fi scale, ou y est établi. Lorsque la construction juridique a été constituée par plusieurs fondateurs, chaque fondateur est imposable en proportion de son apport dans la construction juri- dique ou, à défaut de pouvoir établir celle-ci, chacun pour une part identique. En cas de démembrement de la propriété sur les droits juridiques détenus par des fondateurs visés à l’article 2, § 1er, 14°, quatrième tiret, chaque fondateur est imposable en proportion des droits économiques qu’il détient dans la construction juridique visée à l’article 2, § 1er, 13°, b, ou à défaut de pouvoir établir celle-ci, chacun pour une part identique. En ce qui concerne les fondateurs visés à l’article 2, § 1er, 14°, troisième tiret, chaque fondateur est imposable en proportion de sa part dans la construction juridique ou, à défaut de pouvoir établir celle-ci, en proportion de ses droits dans la succession du fondateur auquel il se substitue. Les présomptions de répartition de revenus opérées conformément aux dispositions du présent paragraphe peuvent être réfutées conformément à l’article 340 par tout fondateur pour autant qu’il soit démontré à quelle autre personne et dans quelle proportion le revenu perçu par la construction juridique doit être attribué. Si ces preuves ne peuvent pas être fournies à suffisance, 7 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 bewijzen niet op een voldoende wijze kunnen worden overgelegd, blijven de inkomsten van deze juridische constructie belastbaar in hoofde van de oprichters en in voorkomend geval van de derde begunstigden. In afwijking van het eerste lid is de oprichter, voor de toepassing van artikel 18, 2°ter, b, belastbaar op de door de juridische constructie betaalde of toegekende inkomsten. § 2. Wanneer wordt aangetoond dat de inkomsten die werden verkregen door de juridische constructie, werden betaald of toegekend aan een in artikel 2, § 1, 14°/1, bedoelde derde begunstigde die een rijksinwo- ner is, zijn de inkomsten verkregen door die juridische constructie belastbaar in hoofde van deze rijksinwoner alsof deze rijksinwoner ze rechtstreeks verkregen heeft. § 3. De paragrafen 1 en 2 zijn echter niet van toepas- sing voor het aanslagjaar waarin de oprichter of de derde begunstigde aantoont dat de in artikel 2, § 1, 13°, b, bedoelde juridische constructie onderworpen is aan een inkomstenbelasting die ten minste 15 pct. bedraagt van het belastbaar inkomen van deze juridische constructie dat wordt vastgesteld overeenkomstig de regels die van toepassing zijn voor het vestigen van de Belgische belasting op daarmee overeenstemmende inkomsten.”. Art. 40 Artikel 18, eerste lid, 2°ter, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 24 december 2002, wordt vervangen als volgt: “2°ter a) uitkeringen die worden aangemerkt als di- videnden in de artikelen 186, 187 en 209 in geval van gehele of gedeeltelijke verdeling van het maatschap- pelijk vermogen van een binnenlandse of buitenlandse vennootschap of van verkrijging van eigen aandelen door een dergelijke vennootschap; b) in afwijking van de bepaling onder a), uitkeringen toegekend of betaalbaar gesteld door een in artikel 2, § 1, 13°, b, bedoelde juridische constructie, ten gevolge van haar ontbinding of van de totale of gedeeltelijke overdracht van haar activa waarvoor in ruil geen ge- lijkwaardig tegenprestatie werd verkregen, voor het gedeelte dat het bedrag van de ingebrachte activa die reeds in België hun belastingregime hebben ondergaan, overschrijdt;”. les revenus de cette construction juridique restent impo- sables dans le chef des fondateurs et le cas échéant, des bénéfi ciaires autres. Pour l’application de l’article 18, 2°ter, b, le fonda- teur est par dérogation à l’alinéa 1er, imposable sur les revenus payés ou attribués par la construction juridique. § 2. Lorsqu’il est établi que les revenus perçus par la construction juridique ont été payés ou attribués à un bénéfi ciaire autre visé à l’article 2, § 1er, 14°/1, qui est un habitant du Royaume, les revenus perçus par cette construction juridique sont imposables dans le chef de cet habitant du royaume comme si cet habitant du Royaume les recueillait directement. § 3. Les paragraphes 1er et 2 ne sont pas applicables pour l’exercice d’imposition pour lequel le fondateur ou le bénéfi ciaire autre établit que la construction juri- dique visée à l’article 2, § 1er, 13°, b, est soumise à un impôt sur les revenus qui s’élève à au moins 15 p.c. du revenu imposable de cette construction juridique déterminé conformément aux règles applicables pour établir l’impôt belge sur les revenus correspondants.”. Art. 40 L’article 18, alinéa 1er, 2°ter, du même Code, inséré par la loi du 24  décembre  2002, est remplacé par ce qui suit: “2°ter a) les sommes défi nies comme dividendes par les articles 186, 187 et 209 en cas de partage total ou partiel de l’avoir social d’une société résidente ou étrangère ou d’acquisition d’actions ou parts propres par une telle société; b) par dérogation au a), les sommes attribuées ou mises en paiement par une construction juridique visée à l’article 2, § 1er, 13°, b, à la suite de sa dissolution ou du transfert total ou partiel de ses actifs sans contrepartie équivalente, pour la partie qui excède le montant des avoirs apportés qui ont déjà subi leur régime d’imposi- tion en Belgique;”. 8 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 Art. 41 Artikel 21 van hetzelfde Wetboek, laatstelijk gewijzigd bij de wet van 19 december 2014, wordt aangevuld met een bepaling onder 12°, luidende: “12° andere dan in artikel 18, 2°ter, b, bedoelde inkomsten die zijn toegekend of betaalbaar gesteld door een in artikel 2, § 1, 13°, b, bedoelde juridische constructie en werden verkregen door een oprichter of een derde begunstigde, in het geval en in de mate dat de oprichter of de derde begunstigde aantoont dat deze inkomsten zijn samengesteld uit door de juridische constructie verkregen inkomsten die reeds in hoofde van deze oprichter of derde begunstigde in België hun belastingregime hebben ondergaan.”. Art. 42 In titel V, hoofdstuk 1, van hetzelfde Wetboek, wordt een artikel 220/1 ingevoegd, luidende: “Art. 220/1. § 1. Behoudens wanneer wordt aange- toond dat de inkomsten die werden verkregen door de juridische constructie werden betaald of toegekend aan een derde begunstigde die een inwoner is van of ge- vestigd is in een in artikel 5/1, § 1, tweede lid, bedoelde Staat, zijn die inkomsten belastbaar in hoofde van de oprichter van de juridische constructie die een in artikel 220 bedoelde de rechtspersoon is, alsof deze rechts- persoon ze rechtstreeks verkregen heeft. De in artikel 5/1, § 1, derde, vierde, zesde en zevende lid, bedoelde bepalingen zijn van toepassing op de in het eerste lid bedoelde rechtspersonen. § 2. Wanneer wordt aangetoond dat de inkomsten die werden verkregen door deze juridische constructie wer- den betaald of toegekend aan een derde begunstigde als bedoeld in artikel 2, § 1, 14°/1, die een in artikel 220 bedoelde rechtspersoon is, zijn deze inkomsten, belastbaar in hoofde van deze rechtspersoon, alsof deze rechtspersoon ze rechtstreeks verkregen heeft. § 3. De bepalingen van artikel 5/1, § 3, zijn van toe- passing op de §§ 1 en 2.”. Art. 43 Artikel 221 van hetzelfde Wetboek, laatstelijk gewij- zigd bij de wet van 15 december 2004, wordt aangevuld met een lid, luidende: Art. 41 L’article 21 du même Code, modifi é en dernier lieu par la loi du 19 décembre 2014, est complété par un 12° rédigé comme suit: “12° les revenus autres que ceux visés à l’article 18, 2°ter, b, attribués ou mis en paiement par une construction juridique visée à l’article 2, § 1er, 13°, b, et recueillis par un fondateur ou un bénéfi ciaire autre, dans l’éventualité et dans la mesure où le fondateur ou le bénéfi ciaire autre établit que ces revenus sont constitués de revenus perçus par la construction juridique qui ont déjà subi leur régime d’imposition en Belgique dans le chef de ce fondateur ou de ce bénéfi ciaire autre.”. Art. 42 Dans le Titre V, chapitre 1er, du même Code, il est inséré un article 220/1 rédigé comme suit: “Art. 220/1. § 1er. Sauf s’il est établi que les revenus perçus par la construction juridique ont été payés ou attribués à un bénéfi ciaire autre qui est résident d’un État visé à l’article 5/1, § 1er, alinéa 2, ou y est établi, ces revenus perçus par une construction juridique sont imposables, dans le chef du fondateur de la construction juridique qui est une personne morale visée à l’article 220 comme si cette personne morale les recueillait directement. Les dispositions visées à l’article 5/1, § 1er, alinéas 3, 4, 6 et 7, s’appliquent aux personnes morales visées à l’alinéa 1er. § 2. Lorsqu’il est établi que les revenus perçus par la construction juridique ont été payés ou attribués à un bénéfi ciaire autre visé à l’article 2, § 1er, 14°/1, qui est une personne morale visée à l’article 220, ces revenus perçus par une construction juridique sont imposables, dans le chef de cette personne morale, comme si cette personne morale les recueillait directement. § 3. Les dispositions de l’article 5/1, § 3, s’appliquent aux §§ 1er et 2.”. Art. 43 L’article 221, du même Code, modifi é en dernier lieu par la loi du 15 décembre 2004, est complété par un alinéa rédigé comme suit: 9 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 “Artikel 21, 12°, is van toepassing op de overeenkom- stig artikel 220/1 belaste rechtspersonen.”. Art. 44 In artikel 307, § 1, van hetzelfde Wetboek, laatstelijk gewijzigd bij de wet van 25 april 2014, worden de vol- gende wijzigingen aangebracht: a) in het vierde lid worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° in de Franstalige tekst worden de woorden “sur la personne desquelles” vervangen door de woorden “sur lesquels” en wordt het woord “visée” vervangen door het woord “visé”; 2° de woorden “van wie hij het wettelijk genot van de inkomsten heeft” worden vervangen door de woorden “waarover hij het ouderlijk gezag uitoefent”; 3° de woorden “bij zijn weten op enigerlei wijze of ogenblik begunstigde of potentieel begunstigde is van een juridische constructie.” worden vervangen door de woorden “een derde begunstigde is zoals bedoeld in artikel 2, § 1, 14°/1.”; b) de paragraaf wordt aangevuld met een lid, luidende: “De jaarlijkse aangifte in de rechtspersonenbelasting vermeldt het bestaan van een juridische constructie waarvan de belastingplichtige een oprichter of een derde begunstigde is.”. Art. 45 In artikel 315, tweede lid, van hetzelfde Wetboek, ver- vangen bij koninklijk besluit van 20 december 1996 en gewijzigd bij de wet van 21 december 2013, worden de volgende wijzigingen aangebracht: a) in de bepaling opgenomen onder 1° worden de woorden “betreffende de in artikel 307, § 1, tweede lid en derde lid, vermelde rekeningen en levensverzeke- ringsovereenkomsten;” vervangen door de woorden “betreffende de in artikel 307, § 1, tweede tot vierde lid vermelde rekeningen, levensverzekeringsovereenkom- sten en juridische constructies;”; b) het lid wordt aangevuld met een bepaling onder 3°, luidende: “L’article 21, 12°, s’applique aux personnes morales imposées conformément à l’article 220/1.”. Art. 44 A l’article 307, §  1er, du même Code, modifi é en dernier lieu par la loi du 25 avril 2014, les modifi cations suivantes sont apportées: a) dans l’alinéa 4, les modifi cations suivantes sont apportées: 1° les mots “sur la personne desquelles” sont rem- placés par les mots “sur lesquels” et le mot “visée” est remplacé par le mot “visé”; 2° dans le texte néerlandais, les mots “van wie hij het wettelijk genot van de inkomsten heeft” sont remplacés par les mots “waarover hij het ouderlijk gezag uitoefent”; 3° les mots “ou soit une personne qui a connaissance de sa qualité de bénéfi ciaire ou de bénéfi ciaire potentiel d’une construction juridique.” sont remplacés par les mots “soit est un bénéfi ciaire autre visé à l’article 2, § 1er, 14°/1.”; b) le paragraphe est complété par un alinéa rédigé comme suit: “La déclaration annuelle à l’impôt des personnes morales mentionne l’existence d’une construction juridique dont le contribuable est un fondateur ou un bénéfi ciaire autre.”. Art. 45 Dans l’article 315, alinéa 2, du même Code, remplacé par l’arrêté royal du 20 décembre 1996 et modifi é par la loi 21 décembre 2013, les modifi cations suivantes sont apportées: a) dans le 1°, les mots “relatifs aux comptes et contrats d’assurance-vie visés à l’article 307, § 1er, alinéas 2 et 3;” sont remplacés par les mots “relatifs aux comptes, contrats d’assurance-vie et constructions juridiques visés à l’article 307, § 1er, alinéas 2 à 4;”; b) l’alinéa est complété par un 3° rédigé comme suit: 10 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 “3° omvat, voor rechtspersonen, de boeken en be- scheiden betreffende de in artikel 307, § 1, negende lid, vermelde juridische constructies.”. Art. 46 In titel VII, hoofdstuk IV, van hetzelfde Wetboek, wordt een artikel 344/1 wordt ingevoegd, luidende: “Art. 344/1. Een rechtshandeling of een geheel van rechtshandelingen van een in artikel 2, § 1, 13°, b, bedoelde juridische constructie kan niet worden tegengeworpen aan de administratie in het kader van de toepassing van de artikelen 5/1 en 220/1 in hoofde van de in artikel 2, § 1, 14°, bedoelde oprichters van de juridische constructie of, in voorkomend geval, van de in artikel 2, § 1, 14°/1, bedoelde derde begunstigden van de juridische constructie. Elke wijziging aan de oprichtingsakte van een in artikel 2, § 1, 13°, b, bedoelde juridische constructie, met het oog op de omzetting in een juridische con- structie bedoeld in artikel 2, § 1, 13°, a, teneinde aan de belastingheffing omschreven in artikel 18, 2°ter, b, te ontsnappen, kan evenmin worden tegengeworpen aan de administratie.”. Art. 47 Dit hoofdstuk is van toepassing op de inkomsten die vanaf 1 januari 2015 werden verkregen, toegekend of betaalbaar gesteld door een juridische constructie en, wat de toepassing van de roerende of bedrijfsvoorhef- fi ng betreft, op de inkomsten die zijn toegekend of be- taalbaar gesteld vanaf de eerste dag van de maand na die waarin deze wet in het Belgisch Staatsblad wordt bekend gemaakt. Iedere wijziging aan de oprichtingsakte van een ju- ridische constructie als bedoeld in artikel 2, § 1, 13°, a, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 met het oog op de omzetting in een juridische constructie bedoeld in artikel 2, § 1, 13°, b, van hetzelfde Wetboek of van een juridische constructie bedoeld in artikel 2, § 1, 13°, b, van dat Wetboek met het oog op de omzet- ting in een juridische constructie bedoeld in artikel 2, § 1, 13°, a, van het genoemde Wetboek die gebeurt vanaf 9  oktober  2014, is niet tegenstelbaar aan de administratie. Voor de toepassing van het tweede lid, moet rekening worden gehouden: “3° comprend en ce qui concerne les personnes morales, les livres et documents relatifs aux construc- tions juridiques visées à l’article 307, § 1er, alinéa 9.”. Art. 46 Dans le Titre VII, chapitre IV, du même Code, il est inséré un article 344/1 rédigé comme suit: “Art. 344/1. N’est pas opposable à l’administration, un acte juridique ou un ensemble d’actes juridiques d’une construction juridique visée à l’article 2, § 1er, 13°, b, dans le cadre de l’application des articles 5/1 et 220/1 dans le chef des fondateurs de la construction juridique visés à l’article 2, § 1er, 14°, ou, le cas échéant, des bénéfi ciaires autres de la construction juridique visés à l’article 2, § 1er, 14°/1. Ne peut non plus être opposé à l’administration, toute modifi cation de l’acte constitutif d’une construc- tion juridique visée à l’article 2, § 1er, 13°, b, en vue de la transformation en une construction juridique visée à l’article 2, § 1er, 13°, a, afi n d’échapper à l’imposition des revenus défi nis à l’article 18, 2°ter, b.”. Art. 47 Le présent chapitre est applicable aux revenus per- çus, attribués ou mis en paiement par une construction juridique à partir du 1er janvier 2015 et en ce qui concerne l’application du précompte mobilier ou du précompte professionnel, aux revenus attribués ou mis en paiement à partir du premier jour du mois qui suit la publication au Moniteur belge de la présente loi. Toute modifi cation de l’acte constitutif d’une construc- tion juridique visée à l’article 2, § 1er, 13°, a, du Code des impôts sur les revenus 1992 en vue de la transformation en une construction juridique visée à l’article 2, § 1er, 13°, b, du même Code ou d’une construction juridique visée à l’article 2, § 1er, 13°, b, de ce Code en vue de la transformation en une construction juridique visée à l’article 2, § 1er, 13°, a, dudit Code intervenant à partir du 9 octobre 2014, n’est pas opposable à l’administration. Pour l’application de l’alinéa 2, il faut tenir compte: 11 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 — tot 31 december 2014, met artikel 2, § 1, 13°, b, van het genoemde Wetboek, zoals dat bestond voor te zijn gewijzigd door artikel 38, 1°, van deze wet; — vanaf 1 januari 2015, met artikel 2, § 1, 13°, b, van hetzelfde Wetboek, zoals het is vervangen door artikel 38, 1°, van deze wet. HOOFDSTUK 2 Maatregelen voor startende ondernemingen Afdeling 1 Tax shelter voor startende ondernemingen Art. 48 In titel II, hoofdstuk III, afdeling I, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, wordt de onderafde- ling IIsepties die een artikel 14526 bevat, ingevoegd bij de wet van 8 april 2003 en opgeheven bij de wet van 8 mei 2014, hersteld als volgt: “Onderafdeling IIsepties. Vermindering voor de ver- werving van nieuwe aandelen van startende onderne- minge – Terugname van de vermindering Art. 14526. § 1. Er wordt een belastingvermindering verleend voor: a) nieuwe aandelen op naam die een fractie vertegen- woordigen van het maatschappelijk kapitaal van een in § 3, eerste lid, bedoelde vennootschap en waarop de belastingplichtige, al dan niet via een crowdfunding- platform dat erkend is door de Autoriteit voor Financiële Diensten en Markten of een gelijkaardige autoriteit van een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte, heeft ingeschreven naar aanleiding van de oprichting van die vennootschap of een kapitaalverho- ging binnen de vier jaar na de oprichting ervan en die hij volledig heeft volstort; b) rechten van deelneming van een erkend starters- fonds dat voldoet aan de in § 2 gestelde voorwaarden en waarop de belastingplichtige heeft ingeschreven naar aanleiding van de uitgifte van die rechten van deelneming. Voor de toepassing van dit artikel wordt een ven- nootschap geacht te zijn opgericht op datum van de neerlegging van de oprichtingsakte ter griffie van — jusqu’au 31 décembre 2014, de l’article 2, § 1er, 13°, b, du Code précité, tel qu’il existait avant d’être modifi é par l’article 38, 1°, de la présente loi; — à partir du 1er janvier 2015, de l’article 2, § 1er, 13°, b, du même Code, tel que remplacé par l’article 38, 1°, de la présente loi. CHAPITRE 2 Mesures pour des entreprises qui débutent Section 1ère Tax shelter pour des entreprises qui débutent Art. 48 Dans le titre II, chapitre III, section Ière, du Code des impôts sur les revenus 1992, la sous-section IIsepties qui comprend un article 14526, insérée par la loi du 8 avril 2003 et abrogée par la loi du 8 mai 2014, est rétablie comme suit: “Sous-section IIsepties. Réduction pour l’acquisition de nouvelles actions ou parts d’entreprises qui débutent – Reprise de la réduction d’impôt Art. 14526. § 1er. Il est accordé une réduction d’impôt pour les sommes affectées à: a) de nouvelles actions ou parts nominatives repré- sentant une fraction du capital social d’une société visée au § 3, alinéa 1er, et que le contribuable a souscrites, par le biais ou non d’une plateforme de crowdfunding agréée par l’Autorité des Services et Marchés Financiers ou par une autorité similaire d’un autre État membre de l’Espace économique européen, à l’occasion de la constitution de cette société ou d’une augmentation de capital dans les quatre ans suivant sa constitution et qu’il a entièrement libérées; b) de parts d’un fonds starters agréé qui répond aux conditions prévues au § 2, et que le contribuable a souscrites à l’occasion de l’émission de ces parts. Pour l’application du présent article, une société est censée être constituée à la date du dépôt de l’acte de constitution au greffe du tribunal de commerce ou d’une 12 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 de rechtbank van koophandel of van een gelijkaar- dige registratieformaliteit in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte. Wanneer de activiteit van de vennootschap bestaat uit de voortzetting van een werkzaamheid die voorheen werd uitgeoefend door een natuurlijke persoon of een andere rechtspersoon, wordt de vennootschap, in afwij- king van het tweede lid, geacht te zijn opgericht op het ogenblik van de eerste inschrijving in de Kruispuntbank van Ondernemingen door die natuurlijke persoon, respectievelijk van de neerlegging van de oprichtings- akte van die andere rechtspersoon ter griffie van de rechtbank van koophandel of van het vervullen van een gelijkaardige registratieformaliteit door die natuurlijke persoon of andere rechtspersoon in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte. § 2. Het in § 1, eerste lid, b, bedoelde erkend star- tersfonds is een fonds met een vast aantal rechten van deelneming dat is opgenomen op de lijst van erkende startersfondsen, opgesteld door de Autoriteit voor Financiële Diensten en Markten. De rechten van deelneming van het fonds zijn ver- tegenwoordigd door op naam gestelde rechten van deelneming. De beheervennootschap van het fonds belegt de in- brengen in het fonds en de opbrengsten uit de vervreem- ding van investeringen van het fonds, na aftrek van de kosten, uitsluitend in de hierna vermelde investeringen en binnen de hierna vermelde grenzen: 1° ten minste 80 pct. wordt rechtstreeks geïnvesteerd in nieuwe aandelen van in § 1 bedoelde vennootschap- pen die worden uitgegeven naar aanleiding van de oprichting van een dergelijke vennootschap of een kapitaalverhoging binnen de vier jaar na de oprichting ervan en die volledig worden volstort; 2° ten hoogste 20 pct. wordt aangehouden onder de vorm van contanten op een rekening in euro of in een munt van een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte, bij een kredietinstelling die is erkend en wordt gecontroleerd door een toezichthou- dende overheid van een lidstaat van de Europese Economische Ruimte. De rechten van deelneming in een erkend starters- fonds komen enkel voor de vermindering in aanmerking wanneer op 31 december van een jaar volgend op het jaar tijdens hetwelk de belastingplichtige zijn inbreng in dat fonds heeft betaald, blijkt dat de door het erkend startersfonds opgehaalde sommen zijn geïnvesteerd in nieuwe aandelen binnen de grenzen als bedoeld in formalité d’enregistrement similaire dans un autre État membre de l’Espace économique européen. Lorsque l’activité de la société consiste en la conti- nuation d’une activité qui était exercée auparavant par une personne physique ou une autre personne morale, la société est, par dérogation à l’alinéa 2, censée être constituée respectivement au moment de la première inscription à la Banque-Carrefour des Entreprises par cette personne physique ou au moment du dépôt de l’acte de constitution au greffe du tribunal de commerce par cette autre personne morale ou de l’accomplis- sement d’une formalité d’enregistrement similaire dans un autre État membre de l’Espace économique européen par cette personne physique ou cette autre personne morale. § 2. Le fonds starters agréé visé au § 1er, alinéa 1er, b, est un fonds à nombre fi xe de parts qui est repris sur la liste de fonds starters agréés, établie par l’ Autorité des Services et Marchés Financiers. Les parts du fonds sont représentées par des parts nominatives. La société de gestion du fonds investit les apports dans ce fonds et les produits de l’aliénation d’investis- sements du fonds, après déduction des frais, exclusi- vement en investissements visés ci-après et dans les limites visées ci-après: 1° 80  p.c. au moins sont directement investis en nouvelles actions ou parts de sociétés visées au § 1er, émises à l’occasion de la constitution d’une telle société ou d’une augmentation de capital dans les quatre ans suivant sa constitution et qui sont entièrement libérées; 2° 20 pc. au plus sont détenus en liquidités sur un compte en euro ou dans une monnaie d’un autre État membre de l’Espace économique européen, auprès d’un établissement de crédit agréé et contrôlé par une autorité de contrôle d’un État membre de l’Espace économique européen. Les parts dans un fonds starters agréé sont seule- ment prises en considération pour la réduction lorsqu’il apparait, au 31 décembre d’une année qui suit l’année dans laquelle le contribuable a payé son apport dans ce fonds, que les sommes récoltées par le fonds starters agréé ont été investies dans de nouvelles actions ou parts dans les limites visées à l’alinéa 3. La réduction 13 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 het derde lid. De belastingvermindering wordt toege- kend voor het aanslagjaar dat is verbonden aan het belastbaar tijdperk waarin de datum van 31 december valt waarop aan de investeringsvoorwaarde is voldaan. § 3. Dit artikel is van toepassing op de aandelen van een vennootschap die tezelfdertijd aan alle onder- staande voorwaarden voldoet: 1° de vennootschap is een binnenlandse vennoot- schap of een vennootschap waarvan de maatschap- pelijke zetel, voornaamste inrichting of zetel van bestuur of beheer gevestigd is in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte en die over een in arti- kel 229 bedoelde Belgische inrichting beschikt, die ten vroegste op 1 januari 2013 werd opgericht; 2° de vennootschap is niet opgericht in het kader van een fusie of splitsing van vennootschappen; 3° de vennootschap wordt op grond van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen als kleine vennoot- schap aangemerkt voor het aanslagjaar dat verbonden is aan het belastbare tijdperk waarin de kapitaalinbreng wordt gedaan; 4° de vennootschap is geen beleggings-, thesaurie- of fi nancieringsvennootschap; 5° de vennootschap is geen vennootschap met als statutair hoofddoel of voornaamste activiteit de oprich- ting, de verwerving, het beheer, de verbouwing, de verkoop of de verhuur van vastgoed voor eigen rekening of het bezit van deelnemingen in vennootschappen met een soortgelijk doel, noch een vennootschap waarin onroerende goederen of andere zakelijke rechten met betrekking tot dergelijke goederen zijn ondergebracht, waarvan natuurlijke personen die in de vennootschap een opdracht of functies als bedoeld in artikel 32, eer- ste lid, 1°, uitoefenen, hun echtgenoot of hun kinderen wanneer die personen of hun echtgenoot het wettelijk genot van de inkomsten van die kinderen hebben, het gebruik hebben; 6° de vennootschap is geen vennootschap die is opgericht met het oog op het afsluiten van een manage- ment- of bestuurdersovereenkomst of die haar voor- naamste bron van inkomsten haalt uit management- of bestuurdersovereenkomsten; 7° de vennootschap is een niet-beursgenoteerde vennootschap; 8° de vennootschap heeft nog geen kapitaalvermin- dering doorgevoerd of dividenden uitgekeerd; d’impôt est octroyée pour l’exercice d’imposition qui est lié à la période imposable dans laquelle tombe la date du 31 décembre à laquelle la condition d’investissent est remplie. § 3. Le présent article est applicable aux actions ou parts d’une société qui répond simultanément à toutes les conditions suivantes: 1° la société est une société résidente ou une société dont le siège social, le principal établissement ou le siège de direction ou d’administration est établi dans un autre État membre de l’Espace Économique européen et qui dispose d’un établissement belge visé à l’article 229 qui a été constituée au plus tôt le 1er janvier 2013; 2° la société n’est pas constituée à l’occasion d’une fusion ou scission de sociétés; 3° la société est considérée comme petite société sur la base de l’article 15 du Code des sociétés pour l’exercice d’imposition afférent à la période imposable au cours de la laquelle l’apport en capital a lieu; 4° la société n’est pas une société d’investissement, de trésorerie ou de fi nancement; 5° la société n’est pas une société dont l’objet social principal ou l’activité principale est la construction, l’acquisition, la gestion, l’aménagement , la vente, ou la location de biens immobiliers pour compte propre, ou la détention de participations dans des sociétés ayant un objet similaire, ni une société dans laquelle des biens immobiliers ou autre droits réels sur de tels biens sont placés, dont des personnes physiques qui exercent un mandat ou des fonctions visés à l’article 32, alinéa 1er, 1°, leur conjoint ou leurs enfants lorsque ces personnes ou leur conjoint ont la jouissance légale des revenus de ceux-ci, ont l’usage; 6° la société n’est pas une société qui a été constituée afi n de conclure des contrats de gestion ou d’adminis- tration ou qui obtient la plupart de ces bénéfi ces de contrats de gestion ou d’administration; 7° la société n’est pas cotée en bourse; 8° la société n’a pas encore opéré de diminution de capital ou distribué des dividendes; 14 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 9° de vennootschap maakt niet het voorwerp uit van een collectieve insolventieprocedure of bevindt zich niet in de voorwaarden van een collectieve insolventieprocedure. 10° de vennootschap gebruikt de ontvangen sommen niet voor de uitkering van dividenden of de aankoop van aandelen, noch voor het verstrekken van leningen; 11° de vennootschap heeft na de betaling van de in § 1, eerste lid, a, bedoelde sommen door de be- lastingplichtige of de in § 2, derde lid, 1°, bedoelde investering door een erkend startersfonds niet meer dan 250 000 euro ontvangen via de toepassing van dit artikel. De belastingvermindering is niet van toepassing op: 1° bedragen die in aanmerking zijn genomen voor de toepassing van artikel 1451, 4° of 14532; 2° betalingen voor de verwerving van aandelen, rechtstreeks of via een erkend startersfonds, in een vennootschap: a) waarin de belastingplichtige, rechtstreeks of onrechtstreeks, een in artikel 32, eerste lid, bedoelde bedrijfsleider is; b) waarin de belastingplichtige als vaste vertegen- woordiger van een andere vennootschap een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of een gelijk- soortige functie uitoefent; c) die een aannemings- of lastgevingsovereenkomst heeft gesloten met een andere vennootschap waarvan de belastingplichtige aandeelhouder is en waarbij die andere vennootschap er zich toe heeft verbonden om tegen vergoeding een leidende werkzaamheid van dagelijks bestuur, van commerciële, fi nanciële of techni- sche aard op zich te nemen in de eerste vennootschap; 3° betalingen voor het verwerven van aandelen van een vennootschap, rechtstreeks of via een erkend startersfonds, met betrekking tot het gedeelte van die aandelen waardoor de belastingplichtige een vertegen- woordiging van meer dan 30 pct. van het maatschap- pelijk kapitaal van die vennootschap bekomt. De betalingen voor het verwerven van nieuwe aan- delen of van rechten van deelneming in een erkend startersfonds komen voor de belastingvermindering in aanmerking tot een bedrag van 100 000 euro per belastbaar tijdperk. 9° la société ne fait pas l’objet d’une procédure collective d’insolvabilité ou ne se trouve pas dans les conditions d’une procédure collective d’insolvabilité. 10° la société n’utilise pas les sommes perçues pour une distribution de dividendes ou pour l’acquisition d’actions ou parts ni pour consentir des prêts; 11° la société n’a pas perçu, après le versement des sommes visées au § 1er, alinéa 1er, a, par le contribuable ou de l’investissement visé au § 2, alinéa 3, 1°, par un fonds starters agréé, plus que 250 000 euro par le biais de l’application du présent article. La réduction d’impôt n’est pas applicable: 1° aux dépenses qui sont prises en compte pour l’application de l’article 1451, 4° ou 14532; 2° aux sommes affectées à l’acquisition, directement ou par le biais d’un fonds starters agréé, d’actions ou parts d’une société: a) dans laquelle le contribuable est, directement ou indirectement, un dirigeant d’entreprise visé à l’article 32, alinéa 1er; b) dans laquelle le contribuable exerce, en tant que représentant permanent d’une autre société, un man- dat d’administrateur, de gérant, de liquidateur ou une fonction analogue; c) qui a conclu un contrat d’entreprise ou de mandat avec une autre société dont le contribuable est action- naire et par laquelle cette autre société s’est engagée à assumer, moyennant une indemnité, une activité diri- geante de gestion journalière, de nature commerciale, fi nancière ou technique, dans la première société; 3° aux sommes affectées à l’acquisition, directement ou par le biais d’un fonds starters agréé, d’actions ou parts d’une société en ce qui concerne la partie de ces actions ou parts par laquelle le contribuable obtient une représentation de plus de 30 p.c. dans le capital social de cette société.  Les sommes affectées à la libération de nouvelles ac- tions ou parts ou de parts dans un fonds starters agréé ne sont prises en considération pour la réduction d’impôt qu’à concurrence d’un montant de 100 000 euros par période imposable. 15 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 De belastingvermindering is gelijk aan 30 pct. van de het in aanmerking te nemen bedrag. Het in het vierde lid vermelde percentage wordt ver- hoogd tot 45 pct. voor de in § 1, eerste lid, a, vermelde betalingen voor het verwerven van aandelen van een vennootschap die voor het aanslagjaar dat verbonden is aan het belastbare tijdperk waarin de kapitaalinbreng wordt gedaan, een vennootschap is die tevens aan ten minste aan twee van de drie onderstaande crite- ria voldoet: — het balanstotaal bedraagt niet meer dan 350 000 euro; — de omzet exclusief de belasting over de toege- voegde waarde bedraagt niet meer dan 700 000 euro; — het gemiddelde personeelsbestand gedurende het jaar bedraagt niet meer dan 10. De bedragen in euro vermeld in deze paragraaf worden niet geïndexeerd overeenkomstig artikel 178. § 4. De betalingen voor aandelen of rechten van deelneming in een erkend startersfonds komen voor de belastingvermindering in aanmerking op voorwaarde dat de belastingplichtige tot staving van zijn aangifte in de personenbelasting van het belastbare tijdperk waarin de betaling is gedaan, de stukken overlegt waaruit blijkt dat: — voldaan is aan de in §§ 1 en 3 en, in voorkomend geval, in § 2 gestelde voorwaarden; — hij de aandelen of rechten van deelneming in een erkend startersfonds in het belastbaar tijdperk heeft aangeschaft en deze op het einde van dat belastbaar tijdperk nog in zijn bezit heeft. § 5. De in § 1 vermelde belastingvermindering wordt slechts behouden op voorwaarde dat de belastingplich- tige tot staving van zijn aangiften in de inkomstenbelas- tingen van de volgende vier belastbare tijdperken het bewijs levert dat hij de betrokken aandelen of rechten van deelneming in een erkend startersfonds nog in zijn bezit heeft. Aan deze voorwaarde moet niet meer worden voldaan met ingang van het belastbare tijdperk waarin de belastingplichtige aandeelhouder of deelne- mer in het fonds is overleden. Wanneer de betrokken aandelen of rechten van deelneming in een erkend startersfonds anders dan bij overlijden worden overgedragen binnen de 48 maanden na de aanschaffing ervan, wordt de totale belasting met betrekking tot de inkomsten van het jaar van de La réduction d’impôt est égale à 30 p.c. du montant à prendre en considération. Le pourcentage visé à l’alinéa 4 est porté à 45 p.c. pour les sommes visées au § 1er, alinéa 1er, a, affectées à la libération d’actions ou parts d’une société qui, pour l’exercice d’imposition afférent à la période imposable au cours de laquelle l’apport en capital a lieu, répond également à au moins deux des trois critères suivants: — le total du bilan n’est pas supérieur à 350 000 euros; — le chiffre d’affaires, hors taxe sur la valeur ajoutée, n’est pas supérieur à 700 000 euros; — la moyenne des travailleurs occupés pendant l’année n’est pas supérieure à 10. Les montants en euro visés au présent paragraphe ne sont pas indexés conformément à l’article 178. § 4. Les sommes affectées à la libération d’actions ou parts ou de parts dans un fonds starters agréé sont éligibles à la réduction d’impôt à condition que le contri- buable produise, à l’appui de sa déclaration à l’impôt des personnes physiques de la période imposable au cours de laquelle la libération a été opérée, les docu- ments faisant apparaître: — que les conditions prévues au §§ 1er et 3, et, le cas échéant, au § 2 sont remplies; — qu’il a acquis les actions ou parts ou les parts dans un fonds starters agréé pendant la période imposable et qu’il est encore en leur possession à la fi n de la période imposable. § 5. Le maintien de la réduction d’impôt visée au § 1er est subordonné à la condition que le contribuable produise à l’appui de ses déclarations à l’impôt sur les revenus des quatre périodes imposables suivantes la preuve qu’il est encore en possession des actions ou parts ou des parts dans un fonds starters agréé concer- nées. Cette condition ne doit plus être respectée à partir de la période imposable au cours de laquelle le contri- buable actionnaire ou participant au fonds est décédé. Lorsque les actions ou parts ou les parts dans un fonds starters agréé font l’objet d’une cession, autre qu’à l’occasion d’une mutation par décès, au cours des 48 mois suivant leur acquisition, l’impôt total afférent aux revenus de la période imposable de la cession, est 16 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 vervreemding vermeerderd met een bedrag dat gelijk is aan zoveel maal één achtenveertigste van de overeen- komstig § 1 voor die aandelen of die rechten van deel- neming in een erkend startersfonds werkelijk verkregen belastingvermindering, als er volle maanden overblijven tot het einde van de periode van 48 maanden. De in § 1, eerste lid, b, vermelde belastingverminde- ring voor het verwerven van rechten van deelneming van een erkend startersfonds wordt bovendien slechts behouden op voorwaarde dat de in § 2, derde lid, ver- melde investeringsverplichtingen worden nageleefd. Wanneer de in § 2, derde lid, vermelde investerings- verplichtingen niet worden nageleefd gedurende de 48 maanden die volgen op de inbreng in een erkend startersfonds, wordt de totale belasting met betrekking tot de inkomsten van het jaar waarin wordt vastgesteld dat die verplichtingen door het fonds niet worden na- geleefd, vermeerderd met een bedrag dat gelijk is aan zoveel maal één achtenveertigste van de overeenkom- stig § 1 voor de rechten van deelneming van dat erkend startersfonds werkelijk verkregen belastingverminde- ring, als er volle maanden overblijven vanaf de inbreng of de vervreemding van de investering waarvoor de beleggingsverplichting niet is nageleefd tot het einde van de periode van 48 maanden. § 6. De Koning bepaalt de wijze waarop het in § 4 en § 5, eerste lid, bedoelde beoogde bewijs wordt geleverd. De Koning bepaalt de formaliteiten die een erkend startersfonds moet vervullen om aan te tonen dat aan in § 2, derde lid, gestelde voorwaarden wordt voldaan.”. Art. 49 In de inleidende zin van artikel 171, 5° en 6°, van hetzelfde Wetboek, laatstelijk gewijzigd bij de wet van 8 mei 2014, wordt het woord “14528,” telkens vervangen door de woorden “14526, 14528,”. Art. 50 In artikel 175 van hetzelfde Wetboek, gewijzigd bij de wetten van 20 december 1995 en 8 mei 2014, worden de woorden “artikelen 1457, § 2,” vervangen door de woorden “artikelen 1457, § 2, 14526, § 5,”. majoré d’un montant correspondant à autant de fois un quarante-huitième de la réduction d’impôt effectivement obtenue conformément au § 1er pour ces actions ou parts ou pour ces parts dans un fonds starters agréé, qu’il reste de mois entiers jusqu’à l’expiration du délai de 48 mois. En outre, la réduction d’impôt pour l’acquisition de parts dans un fonds starters agréé, visée au § 1er, alinéa 1er, b, n’est maintenue que pour autant que les obligations d’investissement visées au § 2, alinéa 3, soient respectées. Si les obligations d’investissement visées au § 2, alinéa 3, ne sont pas respectées durant les 48 mois qui suivent l’apport dans un fonds starters agréé, l’impôt total, relatif aux revenus de l’année au cours de laquelle il est constaté que le fonds n’a pas respecté ces obli- gations, est majoré d’un montant égal à autant de fois un quarante-huitième de la réduction d’impôt effecti- vement obtenue pour les parts dans ce fonds starters agréé conformément au § 1er qu’il reste de mois entiers à compter de l’apport ou de l’aliénation de l’investisse- ment pour lequel l’obligation d’investissement n’est pas respectée jusqu’à la fi n du délai de 48 mois. § 6. Le Roi détermine la manière d’apporter la preuve visée aux §§ 4 et 5, alinéa 1er. Le Roi détermine les formalités qu’un fonds starters agréé doit accomplir pour démontrer que les condi- tions d’investissement prévues au § 2, alinéa 3, sont remplies.”. Art. 49 Dans la phrase liminaire de l’article 171, 5° et 6°, du même Code, modifi é en dernier lieu par la loi du 8 mai 2014, le mot “14528,” est chaque fois remplacé par les mots “14526, 14528,”. Art. 50 Dans l’article 175 du même Code, modifi é par les lois des 20 décembre 1995 et 8 mai 2014, les mots “articles 1457, § 2,” sont remplacés par les mots “articles 1457, § 2, 14526, § 5,”. 17 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 Art. 51 In artikel 178/1, § 1, eerste lid, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 8 mei 2014, wordt het woord “14528,” vervangen door de woorden “14526, 14528,”. Art. 52 In artikel 243, derde lid, van hetzelfde Wetboek, ver- vangen bij de wet van 8 mei 2014, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° in de inleidende zin en in de bepaling onder 3° wordt het woord “14528,” telkens vervangen door de woorden “14526, 14528,”. 2° in de bepaling onder 3° worden de woorden “arti- kelen 14532, § 2,” vervangen door de woorden “artikelen 14526, § 5, 14532, § 2,” en worden de woorden “14528, 14532, § 1,” vervangen door de woorden “14526, §§ 1 tot 4, 14528, 14532, § 1,”. Art. 53 In artikel 243/1 van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 8 mei 2014, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° in de inleidende zin en in de bepaling onder 4° wordt het woord “14528,” telkens vervangen door de woorden “14526, 14528,”. 2° in de bepaling onder 4° worden de woorden “arti- kelen 1457, § 2,” vervangen door de woorden “artikelen 1457, § 2, 14526, § 5,” en worden de woorden “14528, 14532, § 1,” vervangen door de woorden “14526, §§ 1 tot 4, 14528, 14532, § 1,”. Art. 54 In artikel 245, eerste lid, 1°, van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 8 mei 2014, worden in de be- paling onder het eerste streepje de woorden “artikelen 1457, § 2,” vervangen door de woorden “artikelen 1457, § 2, 14526, § 5,”. Art. 55 In artikel 290, tweede lid, van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 8 mei 2014, worden de woor- den “artikelen 1457, § 2,” vervangen door de woorden “artikelen 1457, § 2, 14526, § 5,”. Art. 51 Dans l’article 178/1, § 1er, alinéa 1er, du même Code, inséré par la loi du 8 mai 2014, le mot “14528,” est rem- placé par les mots “14526, 14528,”. Art. 52 A l’article 243, alinéa 3, du même Code, remplacé par la loi du 8 mai 2014, les modifi cations suivantes sont apportées: 1° dans la phrase liminaire et dans la disposition sous 3°, le mot “14528,” est chaque fois remplacé par les mots “14526, 14528,”. 2° dans la disposition sous 3°, les mots “articles 14532, § 2,” sont remplacés par les mots “articles 14526, § 5, 14532, § 2,” et les mots “14528, 14532, § 1er,” sont rempla- cés par les mots “14526, §§ 1er à 4, 14528, 14532, § 1er,”. Art. 53 A l’article 243/1 du même Code, inséré par la loi du 8 mai 2014, les modifi cations suivantes sont apportées: 1° dans la phrase liminaire et dans la disposition sous 4°, le mot “14528,” est chaque fois remplacé par les mots “14526, 14528,”. 2° dans la disposition sous 4°, les mots “articles 1457, § 2,” sont remplacés par les mots “articles 1457, § 2, 14526, § 5,” et les mots “14528, 14532, § 1er,” sont rempla- cés par les mots “14526, §§ 1er à 4, 14528, 14532, § 1er,”. Art. 54 Dans l’article 245, alinéa 1er, 1°, du même Code, remplacé par la loi du 8 mai 2014, dans la disposition sous le premier tiret, les mots “articles 1457, § 2, “sont remplacés par les mots “articles 1457, § 2, 14526, § 5,”. Art. 55 Dans l’article 290, alinéa 2, du même Code, remplacé par la loi du 8 mai 2014, les mots “articles 1457, § 2,” sont remplacés par les mots “articles 1457, § 2, 14526, § 5,”. 18 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 Art. 56 In artikel 294, tweede lid, van hetzelfde Wetboek, in- gevoegd bij artikel 88 van de wet van 8 mei 2014, wordt in de bepaling onder 2° het woord “14532, § 2,” telkens vervangen door de woorden “14526, § 5, 14532, § 2”. Art. 57 Artikel 48 is van toepassing op de uitgaven voor het verwerven van aandelen of rechten van deelneming van een erkend startersfonds die worden uitgegeven vanaf 1 juli 2015. De artikelen 49  tot 56  zijn van toepassing vanaf aanslagjaar 2016. Afdeling 2 Vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor startende ondernemingen Art. 58 In titel VI, hoofdstuk I, afdeling IV, van hetzelfde Wetboek, wordt een artikel 27510 ingevoegd, luidende: “Art. 27510. De in het tweede lid omschreven werk- gevers die bezoldigingen van werknemers betalen of toekennen en die krachtens artikel 270, 1°, schuldenaar zijn van de bedrijfsvoorheffing op deze bezoldigingen, worden ervan vrijgesteld 10 pct. van die bedrijfsvoor- heffing in de Schatkist te storten, op voorwaarde dat de genoemde voorheffing volledig op die bezoldigingen wordt ingehouden. Dit artikel is van toepassing op werkgevers die aan alle onderstaande voorwaarden tegelijk voldoen: 1° de werkgever valt onder het toepassingsgebied van de wet van 5 december 1968 betreffende de collectieve arbeidsovereenkomsten en de paritaire comités; 2° de werkgever wordt aangemerkt als kleine ven- nootschap op grond van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen of is een natuurlijke persoon die op overeenkomstige wijze beantwoordt aan de criteria van het voormelde artikel 15; 3° de werkgever is sinds ten hoogste 48 maanden ingeschreven in de Kruispuntbank van Ondernemingen. Wanneer de werkgever een werkzaamheid voortzet die voorheen werd uitgeoefend door een natuurlijke Art. 56 Dans l’article 294, alinéa 2, du même Code, inséré par l’article 88 de la loi du 8 mai 2014, dans la disposition sous 2°, le mot “14532, § 2,” est chaque fois remplacé par les mots “14526, § 5, 14532, § 2”. Art. 57 L’article 48 s’applique aux dépenses pour l’acquisi- tion d’actions et parts ou de parts dans un fonds starters agréé émises à partir du 1er juillet 2015. Les articles 49 à 56 s’appliquent à partir de l’exercice d’imposition 2016. Section 2 Dispense de versement du précompte professionnel pour les entreprises qui débutent Art. 58 Dans le titre VI, chapitre premier, section IV, du même Code, il est inséré un article 27510 rédigé comme suit: “Art. 27510. Les employeurs défi nis à l’alinéa 2, qui paient ou attribuent des rémunérations des travailleurs et qui sont redevables du précompte professionnel sur ces rémunérations en vertu de l’article 270, 1°, sont dispensés de verser 10 p.c. de ce précompte profes- sionnel au Trésor, à condition de retenir la totalité dudit précompte sur ces rémunérations. Le présent article s’applique aux employeurs qui rem- plissent simultanément toutes les conditions suivantes: 1° l’employeur entre dans le champ d’application de la loi du 5 décembre 1968 sur les conventions collectives de travail et les commissions paritaires; 2° l’employeur est considéré comme petite société au sens de l’article 15 du Code des sociétés ou est une personne physique qui satisfait mutatis mutandis aux critères dudit article 15; 3° l’employeur est enregistré dans la Banque- Carrefour des Entreprises depuis 48 mois au plus. Lorsque, l’employeur continue une activité exercée auparavant par une personne physique ou une autre 19 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 persoon of een andere rechtspersoon, vangt de ter- mijn van 48 maanden vermeld in het tweede lid, 3°, aan op het ogenblik van de eerste inschrijving in de Kruispuntbank van Ondernemingen door die natuurlijke of rechtspersoon. Het in het eerste lid vermelde percentage wordt ver- hoogd tot 20 pct. wanneer de werkgever op het einde van het belastbaar tijdperk tevens aan tenminste twee van de drie onderstaande criteria, waarvan de bedragen in euro niet worden geïndexeerd overeenkomstig artikel 178, voldoet: — het balanstotaal bedraagt niet meer dan 350 000 euro; — de omzet exclusief de belasting over de toege- voegde waarde bedraagt niet meer dan 700 000 euro; — het gemiddelde personeelsbestand gedurende het jaar bedraagt niet meer dan 10. De vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoor- heffing kan niet worden toegepast door een werkgever: — waarvoor een aangifte of vordering tot failliet- verklaring is ingesteld of waarvan het beheer van het actief geheel of ten dele is ontnomen zoals bepaald in de artikelen 7 en 8 van de faillissementswet van 8 augustus 1997; — waarvoor een procedure van gerechtelijke reor- ganisatie is geopend zoals bedoeld in artikel 23 van de wet van 31 januari 2009 betreffende de continuïteit van de ondernemingen; — die een ontbonden vennootschap is en zich in staat van vereffening bevindt. De Koning bepaalt de formaliteiten die moeten wor- den vervuld voor de toepassing van dit artikel.”. Art. 59 Artikel 58 is van toepassing op de bezoldigingen die worden betaald of toegekend vanaf 1 juli 2015. personne morale, le délai de 48 mois visé à l’alinéa 2, 3°, débute au moment de la première inscription à la Banque-Carrefour des Entreprises par la personne physique ou la personne morale. Le pourcentage prévu à l’alinéa 1er est porté à 20 p.c. lorsqu’à la fi n de la période imposable l’employeur répond également à au moins deux des trois critères suivants, dont les montants en euro ne sont pas indexés conformément à l’article 178: — le total du bilan n’est pas supérieur à 350 000 euros; — le chiffre d’affaires, hors taxe sur la valeur ajoutée, n’est pas supérieur à 700 000 euros; — la moyenne des travailleurs occupés pendant l’année n’est pas supérieure à 10. La dispense de versement du précompte profession- nel ne peut pas être appliquée par un employeur: — pour lequel une déclaration ou une demande de faillite est introduite ou dont la gestion de l’actif lui est retirée en tout ou en partie comme prévu aux articles 7 et 8 de la loi du 8 août 1997 sur les faillites; — pour lequel une procédure de réorganisation judi- ciaire est entamée comme visée à l’article 23 de la loi du 31 janvier 2009 relative à la continuité des entreprises; — qui est une société dissoute et se trouve en liquidation. Le Roi détermine les formalités à accomplir pour l’application du présent article.”. Art. 59 L’article 58 s’applique aux rémunérations payées ou attribuées à partir du 1er juillet 2015. 20 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 Afdeling 3 Vrijstelling voor interesten uit leningen aan startende ondernemingen Art. 60 Artikel 21 van hetzelfde Wetboek, laatstelijk gewijzigd bij artikel 41 van deze wet, wordt aangevuld met een bepaling onder 13°, luidende: “13° onverminderd de toepassing van artikel 18, eer- ste lid, 4°, en tweede lid, interesten met betrekking tot de eerste schijf van 9 965 euro per jaar en per belasting- plichtige van nieuwe buiten de beroepswerkzaamheid van de kredietgever afgesloten leningen die gedurende vier jaar werd uitgeleend door een natuurlijk persoon aan een onderneming met tussenkomst van een er- kend crowdfundingplatform teneinde die onderneming in staat te stellen nieuwe economische initiatieven te fi nancieren, mits de volgende voorwaarden worden nageleefd: a) de kredietnemer wordt aangemerkt als kleine ven- nootschap op grond van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen of is een natuurlijke persoon die op overeenkomstige wijze beantwoordt aan de criteria van het voormelde artikel 15; b) de kredietnemer is sinds ten hoogste 48 maanden ingeschreven in de Kruispuntbank van Ondernemingen of in een gelijkaardig register in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte; c) de leningen zijn afgesloten op basis van een jaar- lijks te betalen interestvoet voor een minimale looptijd van 4 jaar; d) de herfi nancieringsleningen worden niet in aanmer- king genomen voor de toepassing van deze maatregel; e) het crowdfundingplatform moet erkend zijn door de FSMA of een gelijkaardige Autoriteit van een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte.”. Art. 61 In artikel 199 van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 22 december 1998 en gewijzigd bij de wetten van 26 maart 1999, 13 december 2012, 17 juni 2013 en 19 december 2014, worden de woorden “de in artikel 21, 5°, 6°, 10° en 11°,” vervangen door de woorden “de in artikel 21, 5°, 6°, 10°, 11° en 13°,”. Section 3 Exonération pour des intérêts de prêts à des entreprises qui débutent Art. 60 L’article 21 du même Code, modifi é en dernier lieu par l’article 41 de la présente loi, est complété par un 13°, rédigé comme suit: “13° sans préjudice de l’application de l’article 18, alinéa 1er, 4°, et alinéa 2, les intérêts afférents à la première tranche de 9 965 euros, par année et par contribuable, de nouveaux prêts conclus en dehors de l’activité professionnelle du prêteur, prêtés endéans une période de quatre années par une personne physique à une entreprise avec l’intervention d’une plateforme de crowdfunding reconnue afi n de permettre à cette entre- prise de fi nancer des initiatives économiques nouvelles moyennant le respect des conditions suivantes: a) l’emprunteur est une petite entreprise au sens de l’article 15 du Code des sociétés ou est une personne physique qui satisfait mutatis mutandis aux critères de l’article 15 précité; b) l’emprunteur est enregistré dans la Banque- Carrefour des Entreprises ou dans un registre similaire d’un autre État membre de l’Espace économique euro- péen depuis 48 mois au plus; c) les prêts sont conclus sur base de l’octroi d’un intérêt annuel pour une durée d’au moins quatre années; d) les prêts de refi nancement ne sont pas pris en considération pour l’application de la présente mesure; e) la plateforme de crowdfunding doit être agréée par la FSMA ou par une autorité similaire d’un autre État-membre de l’Espace économique européen.”. Art. 61 A l’article 199  du même Code, remplacé par la loi du 22 décembre 1998 et modifi é par les lois des 26  mars  1999, 13  décembre  2012, 17  juin  2013  et 19 décembre 2014, les mots “l’article 21, 5°, 6°, 10° et 11°,” sont remplacés par les mots “l’article 21, 5°, 6°, 10°, 11° et 13°,”. 21 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 Art. 62 In artikel 221, eerste lid, 2°, van hetzelfde Wetboek, gewijzigd bij de wetten van 22  december  1998, 26 maart 1999 en 15 december 2004, worden de woor- den “en de in artikel 21, 13°, vermelde interesten” inge- voegd tussen de woorden “eerste inkomstenschijven” en de woorden “, evenals in artikel”. Art. 63 Artikel 307, § 1, van hetzelfde Wetboek, laatstelijk gewijzigd bij artikel 44 van deze wet, wordt aangevuld met een lid, luidende: “De belastingplichtigen die onderworpen zijn aan de personenbelasting, zijn gehouden in hun hoedanigheid van kredietgever, melding te maken van het aantal lenin- gen bedoeld in artikel 21, 13°, die ze hebben afgesloten.”. Art. 64 In artikel 313, eerste lid, 6°, van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 27 december 2012, worden de woorden “artikel 21, 5°, 6°, en 10°” vervangen door de woorden “artikel 21, 5°, 6°, 10° en 13°” en worden de woorden “5°, 6°, en 10°,” vervangen door de woorden “5°, 6°, 10° en 13°,”. Art. 65 Artikel 315, tweede lid, van hetzelfde Wetboek, laatstelijk gewijzigd bij artikel 45 van deze wet, wordt aangevuld met een bepaling onder 4°, luidende: “4° omvat, voor de in artikel 307, § 1, tiende lid, ver- melde belastingplichtigen, de boeken en bescheiden betreffende de in artikel 21, 13°, vermelde leningen.”. Art. 66 De artikelen 60 tot 64 zijn van toepassing op de vanaf 1 juli 2015 afgesloten leningen. Art. 62 A l’article 221, alinéa 1er, 2°, du même Code, modifi é par les lois des 22 décembre 1998, 26 mars 1999 et 15 décembre 2004, les mots “et les intérêts visés à l’ar- ticle 21, 13°,” sont insérés entre les mots “à l’article 21, 5°, 6°, et 10°,” et les mots “ainsi que les revenus divers”. Art. 63 L’article 307, § 1er, du même Code, modifi é en dernier lieu par l’article 44 de la présente loi, est complété par un alinéa rédigé comme suit: “Les contribuables assujettis à l’impôt des personnes physiques à titre de prêteur sont tenus de mention- ner le nombre de prêts visés à l’article 21, 13°, qu’ils ont conclu.”. Art. 64 A l’article 313, alinéa 1er, 6°, du même Code, remplacé par la loi du 27 décembre 2012, les mots “l’article 21, 5°, 6° et 10°,” sont remplacés par les mots “article 21, 5°, 6°, 10° et 13°,” et les mots “aux 5°, 6° et 10°” sont remplacés par les mots “aux 5°, 6°, 10° et 13°,”. Art. 65 L’article 315, alinéa 2, du même Code, modifi é en dernier lieu par l’article 45 de la présente loi, est com- plété par un 4° rédigé comme suit: “4° comprend en ce qui concerne les contribuables visés à l’article 307, § 1er, alinéa 10, les livres et docu- ments relatifs aux prêts mentionnés à l’article 21, 13°.”. Art. 66 Les articles 60 à 64 s’appliquent aux prêts conclus à partir du 1er juillet 2015. 22 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 HOOFDSTUK 3 Belastingstelsel dat van toepassing is op ondernemingen uit de diamantsector (‘Diamant Stelsel’) Art. 67 Voor de toepassing van dit hoofdstuk wordt ver- staan onder: 1° geregistreerd diamanthandelaar: de natuurlijke persoon, de vennootschap of de Belgische inrichting die een commerciële activiteit uitoefent zoals om- schreven in artikel 1, 4°, van het koninklijk besluit van 30 april 2004 houdende maatregelen betreffende het toezicht op de diamantsector, die geregistreerd is bij de Federale Overheidsdienst Economie, K.M.O., Middenstand en Energie overeenkomstig artikel 169, § 3, van de programmawet van 2 augustus 2002; 2° diamant: ongezette en geslepen diamant, ruwe diamant, industriediamant, boart, synthetische diamant, diamantpoeder, voor zover deze niet uitsluitend voor eigen gebruik bestemd zijn (goederencodes 7102 1000, 7102  2100, 7102  2900, 7102  3100, 7102  3900, 7104 2000, 7104 9000, 7105 1000); 3° diamanthandel: de aankoop en verkoop van di- amanten door een geregistreerde diamanthandelaar, eventueel na ze een handelsbewerking te hebben doen ondergaan; 4° omzet uit de diamanthandel: de omzet zoals ge- defi nieerd in artikel 96, I.A, eerste lid, van het konink- lijk besluit van 30 januari 2001 tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen, voor zover verbonden aan de diamanthandel, of wat de personenbelasting betreft, vastgesteld door de optelling van de totale ver- koopprijs op alle verkoop facturen van het betreffende belastbare tijdperk die betrekking hebben op de verkoop van diamant. Art. 68 §  1. Onder voorbehoud van de in dit hoofdstuk omschreven afwijkingen zijn de bepalingen van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 van toepas- sing op de geregistreerde diamanthandelaars. Met betrekking tot de geregistreerde diamanthan- delaars, wordt, uitsluitend voor de vaststelling van de nettowinst voortkomend uit de diamanthandel, in afwij- king van de artikelen 23, § 2, 24 tot 26, 41 tot 80, 185, CHAPITRE 3 Le régime de taxation applicable aux entreprises du secteur diamantaire (‘Régime Diamant’) Art. 67 Pour l’application du présent chapitre, l’on entend par: 1° commerçant en diamants enregistré: la personne physique, la société ou l’établissement belge qui exerce une activité commerciale telle que décrite à l’article 1er , 4°, de l’arrêté royal du 30 avril 2004 portant des mesures relatives à la surveillance du secteur du diamant, qui est enregistré au Service Public Fédéral Economie, P.M.E., Classes moyennes et Energie conformément à l’article 169, § 3, de la loi-programme du 2 août 2002; 2° diamants: diamants non montés et taillés, dia- mants bruts, diamants industriels, boart, diamants synthétiques, poudre de diamants, pour autant qu’ils ne soient pas destinés exclusivement à un usage per- sonnel (codes marchandises 7102 1000, 7102 2100, 7102  2900, 7102  3100, 7102  3900, 7104  2000, 7104 9000, 7105 1000); 3° commerce de diamants: l’achat et la vente de diamants par un commerçant en diamants enregistré, éventuellement après qu’ils aient subi une modifi cation commerciale; 4° chiffre d’affaires issu du commerce de diamants: le chiffre d’affaires tel que défi ni à l’article 96, I.A., alinéa 1er, de l’arrêté royal du 30 janvier 2001 portant exécution du Code des sociétés, pour autant qu’il soit issu du commerce de diamants, ou, en ce qui concerne l’impôt des personnes physiques, déterminé en additionnant le prix de vente total de toutes les factures de vente de la période imposable concernée qui se rapportent à la vente de diamants. Art. 68 § 1er. Sous réserve des dérogations visées au pré- sent chapitre, les dispositions du Code des impôts sur les revenus 1992 s’appliquent aux commerçants en diamants enregistrés. En ce qui concerne les commerçants en diamants enregistrés, le résultat imposable du commerce de diamants est déterminé de manière forfaitaire sur la base de leur chiffre d’affaires issu du commerce du 23 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 190bis, 193bis tot 201, 205/1 tot 207, 228, 233, eerste lid, 235 tot 240bis en 536 van het Wetboek van de in- komstenbelastingen 1992, het belastbaar resultaat van de diamanthandel forfaitair vastgesteld op basis van de omzet uit die diamanthandel. Het stelsel dat het forfaitair belastbaar resultaat voor de diamanthandel bepaalt, wordt het “Diamant Stelsel” genoemd. § 2. Wat een geregistreerd diamanthandelaar betreft die ruwe diamanten verhandelt die voortkomen uit de ei- gen uitbating van een diamantmijn of eigen winning van alluviale diamant, of die als verbonden vennootschap in de zin van artikel 11 van het Wetboek Vennootschappen deel uitmaakt van een vennootschapsgroep waarbinnen zich de uitbating van een diamantmijn of de winning van alluviale diamant situeert en die tussenkomt bij de verhandeling naar de markt toe van deze gewonnen diamant door middel van diamantverkopen in eigen naam, geldt de toepassing van het Diamant Stelsel met betrekking tot de verkopen van deze zelf, of binnen de vennootschapsgroep, gewonnen diamant, enkel indien deze vennootschap hiervoor opteert bij het indienen van de aangifte in de vennootschapsbelasting. Een dergelijke optie geldt voor een vaste termijn van drie opeenvolgende aanslagjaren. § 3. Indien de boekhoudkundig vastgestelde net- towinst van het belastbaar tijdperk om redenen van diefstal, faillissement van een klant of faillissement van de betrokken diamanthandelaar minder bedraagt dan de forfaitair vastgestelde nettowinst in toepassing van artikel 70, zal het belastbaar resultaat voor het betreffende belastbare tijdperk vastgesteld worden met toepassing van de bepalingen van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, zonder toepassing van het Diamant Stelsel. Art. 69 § 1. Indien de geregistreerde diamanthandelaar naast omzet gerealiseerd uit de diamanthandel eveneens in- komsten verkrijgt uit andere activiteiten of actiefbestand- delen waarop het Diamant Stelsel niet van toepassing is, moet deze handelaar voor al deze activiteiten een afzonderlijk stel rekeningen houden, op een wijze die de totale gerealiseerde omzet uit de diamanthandel op een eenduidige wijze tot uitdrukking brengt en die leidt tot een correcte toerekening aan deze andere activiteiten van de specifi ek met deze activiteiten verbonden kosten. diamant uniquement pour la détermination du bénéfi ce net issu du commerce de diamants en dérogation aux articles 23, § 2, 24 à 26, 41 à 80, 185, 190bis, 193bis à 201, 205/1 à 207, 228, 233, alinéa 1er, 235 à 240bis et 536 du Code des impôts sur les revenus 1992. Le régime qui détermine le résultat imposable for- faitaire pour le commerce de diamants est appelé le “Régime Diamant”. § 2. En ce qui concerne un commerçant en diamants enregistré qui commercialise des diamants bruts prove- nant de l’exploitation propre d’une mine de diamants ou d’une zone d’extraction alluviale propre de diamants, ou qui, en tant que société liée dans le sens de l’article 11 du Code des sociétés, appartient à un groupe de so- ciétés à l’intérieur duquel se trouve l’exploitation d’une mine de diamants ou d’une zone d’extraction alluviale de diamants et qui intervient dans la commercialisation sur le marché de ces diamants extraits, au moyen de ventes de diamants en nom propre, le Régime Diamant relatif aux ventes de ces diamants extraits par lui-même ou à l’intérieur du groupe de sociétés, ne s’applique que si cette société y a opté au moment de l’introduction de la déclaration à l’impôt des sociétés. Une telle option vaut pour une période fi xe de trois exercices d’imposition successifs. § 3. Si le bénéfi ce net comptable de la période impo- sable, pour cause de vol, faillite d’un client ou faillite du commerçant en diamants concerné est inférieur au bénéfi ce net déterminé de manière forfaitaire par application de l’article 70, le résultat imposable pour l’exercice fi scal concerné est déterminé en appliquant les dispositions du Code des impôts sur les revenus 1992, sans application du Régime Diamant. Art. 69 § 1er. Si le commerçant en diamants enregistré, en plus de son chiffre d’affaires réalisé issu du commerce de diamants, perçoit également des revenus issus d’autres activités ou d’éléments d’actif auxquels le Régime Diamant ne s’applique pas, ce commerçant doit tenir des comptes séparés pour toutes ces activi- tés, d’une manière qui fait ressortir sans équivoque le chiffre d’affaires total réalisé qui est issu du commerce de diamants et qui mène à une attribution correcte à ces autres activités des dépenses liées spécifi quement à ces activités. 24 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 Wanneer er geen specifi eke toewijzing van kosten als bedoeld in het eerste lid, mogelijk is, wordt het bedrag van de kosten die niet specifi ek verbonden zijn aan andere activiteiten forfaitair opgesplitst in functie van de verhouding tussen de omzet uit de diamanthandel en de bruto inkomsten van deze andere activiteiten. § 2. Wanneer een diamanthandelaar in toepassing van de wet van 26 november 2006 houdende een be- geleidingsmaatregel voor de voorraadactualisering door de erkende diamanthandelaars een verplichting heeft tot behoud van het bedrag van de voorraadherwaarde- ring op een afzonderlijke geblokkeerde reservereke- ning, leidt het niet respecteren van deze verplichting, onverminderd voor het overige de toepassing van het Diamant Stelsel, tot de heffing van in dit hoofdstuk bepaalde heffing. Art. 70 § 1. Voor de geregistreerde diamanthandelaar houdt de toepassing van het Diamant Stelsel in dat het belast- baar resultaat behaald uit de diamanthandel vastgesteld wordt op 0,55 pct. van de omzet uit de diamanthandel. § 2. Wat de vaststelling van het belastbaar resultaat van een vennootschap betreft, of van een Belgische inrichting, wordt het aldus vastgestelde bedrag desge- vallend verhoogd met het positieve verschil tussen de in deze paragraaf voor een bedrijfsleider vooropgestelde referentiebezoldiging en de ten laste van het belastbaar tijdperk genomen hoogste bedrijfsleidersbezoldiging van de vennootschap of van de Belgische inrichting. Deze vooropgestelde referentiebezoldiging wordt vastgesteld in functie van de omzet uit de diamanthandel en bedraagt: — 19 645  EUR voor een omzet tot maximaal 1 620 720 EUR; — 32 745  EUR voor een omzet van meer dan 1 620 720 tot maximaal 8 103 595 EUR; — 49 110  EUR voor een omzet van meer dan 8 103 595 EUR tot maximaal 16 207 190 EUR; — 65 485  EUR voor een omzet van meer dan 16 207 190 EUR tot maximaal 32 414 380 EUR; Lorsqu’une attribution spécifique de dépenses visées à l’alinéa 1er n’est pas possible, le montant des dépenses non spécifi quement liées aux autres activités est scindé forfaitairement en fonction du rapport entre le chiffre d’affaires réalisé issu du commerce de diamants et les revenus bruts de ces autres activités. §  2. Lorsque, en application de la loi du 21 novembre 2006 portant une mesure d’accompagne- ment pour l’actualisation des stocks par les diamantaires agréés, un commerçant en diamants a l’obligation de maintenir le montant de la réévaluation de son stock dans un compte distinct bloqué, le non-respect de cette obligation implique, sans préjudice de l’application par ailleurs du Régime Diamant, la perception de la cotisa- tion prévue par le présent chapitre. Art. 70 § 1er. Pour le commerçant en diamants enregistré, l’application du Régime Diamant implique que le résultat imposable issu du commerce de diamants est déter- miné à 0,55 p.c. du chiffre d’affaires issu du commerce de diamants. § 2. En ce qui concerne la détermination du résul- tat imposable d’une société, ou d’un établissement belge, le montant ainsi déterminé est, le cas échéant, augmenté avec la différence positive entre la rémuné- ration de référence défi nie dans ce paragraphe pour un dirigeant d’entreprise et la rémunération de dirigeant d’entreprise la plus élevée au sein de la société ou de l’établissement belge, reprise dans les charges de la période imposable. Cette rémunération de référence est fi xée en fonction du chiffre d’affaires issu du commerce de diamants et s’élève à: — 19 645 EUR pour un chiffre d’affaires jusqu’à un maximum de 1 620 720 EUR; — 32 745 EUR pour un chiffre d’affaires de plus de 1 620 720 EUR jusqu’à un maximum de 8 103 595 EUR; — 49 110 EUR pour un chiffre d’affaires de plus de 8 103 595 EUR jusqu’à un maximum de 16 207 190 EUR; — 65 485  EUR pour un chiffre d’affaires de plus de 16 207 190  EUR jusqu’à un maximum de 32 414 380 EUR; 25 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 — 81 855  EUR voor een omzet van meer dan 32 414 380 EUR tot maximaal 48 621 570 EUR; — 98 225  EUR voor een omzet van meer dan 48 621 570 EUR. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder de term “bedrijfsleider” verstaan de natuurlijke persoon die een functie uitoefent als vermeld in artikel 32, eerste lid, 1° of 2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992. Elke geregistreerde diamanthandelaar, vennootschap of Belgische inrichting, wordt geacht een bedrijfsleider te hebben zodat bij elke geregistreerde diamanthandelaar eenmaal het positieve verschil tussen de referentiebe- zoldiging en de ten laste van het belastbaar tijdperk genomen bezoldiging wordt toegevoegd. De bepalingen van artikel 178, § 3, eerste lid, 2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 zijn van toepassing op de in deze paragraaf vermelde bedragen. § 3. Indien het omzetcijfer is uitgedrukt in een andere munt dan de euro, moet deze voor de toepassing van §§ 1 en 2 worden omgerekend tegen de gemiddelde wisselkoers vastgesteld voor het betreffende belast- bare tijdperk. § 4. Voor de toepassing van de personenbelasting, geldt het overeenkomstig §§ 1 en 2 vastgestelde netto resultaat als het netto beroepsinkomen uit de diamant- handel. Voor de toepassing van de vennootschapsbe- lasting, wordt de overeenkomstig §§ 1 en 2 vastgestelde netto resultaat opgenomen in de belastingberekening als de netto winst die voortkomt uit de diamanthandel. Voor de toepassing van de belasting van niet-inwo- ners geldt het overeenkomstig §§ 1 en 2 vastgestelde netto resultaat als het netto bedrag van de samen te voegen inkomsten voor wat betreft de netto winst uit de diamanthandel. Vennootschappen en Belgische inrichtingen die onderworpen zijn aan het Diamant Stelsel, worden uitgesloten van de toepassing van de aftrek voor risi- cokapitaal en van de aftrek van overgedragen aftrek voor risicokapitaal. Zij kunnen tevens geen overdraag- bare verliezen in mindering brengen van het belastbaar resultaat, tenzij zij aantonen dat deze verliezen voortko- men uit andere verrichtingen dan de diamanthandel en deze uitsluitend in mindering worden gebracht van het gedeelte van het belastbaar resultaat dat niet voortkomt uit de diamanthandel. — 81 855  EUR pour un chiffre d’affaires de plus de 32 414 380  EUR jusqu’à un maximum de 48 621 570 EUR; — 98 225 EUR pour un chiffre d’affaires de plus de 48 621 570 EUR. Pour l’application du présent article, il faut entendre par “dirigeant d’entreprise”, la personne physique qui exerce une fonction telle que visée à l’article 32, alinéa 1er, 1° ou 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992. Chaque commerçant en diamants enregistré, société belge ou établissement belge, est considéré avoir un dirigeant d’entreprise de sorte que pour chaque com- merçant en diamants enregistré, la différence positive entre la rémunération de référence et la rémunération portée en charge de la période imposable est ajoutée une fois. Les dispositions de l’article 178, § 3, alinéa 1er, 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992 s’appliquent aux montants visés au présent paragraphe. § 3. Si le chiffre d’affaires est exprimé dans une autre devise que l’euro, celle-ci doit, pour l’application des §§ 1er et 2, être convertie au cours de change moyen déterminé pour l’exercice fi scal concerné. §  4. Pour l’application de l’impôt des personnes physiques, le résultat net déterminé conformément aux §§ 1er et 2 constitue le revenu professionnel net issu du commerce de diamants. Pour l’application de l’impôt des sociétés, le résultat net déterminé conformément aux §§ 1er et 2 est repris dans le calcul de l’impôt comme le bénéfi ce net issu du commerce de diamants. Pour l’application de l’impôt des non-résidents, le résultat net déterminé conformément aux §§ 1er et 2 constitue le montant net des revenus globalisables pour ce qui concerne le bénéfi ce net issu du commerce de diamants. Les sociétés et établissements belges qui sont sou- mis au Régime Diamant, sont exclus de l’application de la déduction pour capital à risque et de la déduction pour capital à risque reportée. Ils ne peuvent en outre pas porter des pertes reportables en déduction du résultat fi scal, sauf s’ils démontrent que ces pertes découlent d’autres opérations que le commerce de diamants et que celles-ci sont uniquement portées en déduction de la partie du résultat taxable qui n’est pas issu du commerce de diamants. 26 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 § 5. Wat de in artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, a) en b) van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, vermelde vaste activa betreft die worden gebruikt voor de diamanthandel, kan, in afwijking van artikel 292bis van hetzelfde Wetboek, geen belastingkrediet als be- doeld in de artikelen 289quater tot 289novies van dat Wetboek worden verrekend met de vennootschapsbe- lasting of met de belasting van niet-inwoners waaraan de diamanthandelaar is onderworpen met betrekking tot enig aanslagjaar waarvoor het Diamant Stelsel van toepassing is. Art. 71 De regeling voor de vaststelling van het belastbaar resultaat uit diamanthandel vervat in de artikelen 68 tot 70 is niet van toepassing op het resultaat verbonden aan de omzet waarvan de administratie op grond van concrete criteria aantoont dat deze werd gerealiseerd door middel van andere dan oprechte en gebruikelijke diamantverhandelingen. Art. 72 De bepalingen van dit hoofdstuk treden in werking vanaf aanslagjaar 2016 op voorwaarde dat uit een be- slissing genomen door de Europese Commissie blijkt dat deze maatregel geen onverenigbare staatsteun is als bedoeld in artikel 107 van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie. Elke wijziging die vanaf 30 maart 2015 aan de afslui- tingsdatum van het boekjaar wordt aangebracht, blijft zonder uitwerking voor de toepassing van de in het eerste lid bedoelde bepalingen. § 5. En ce qui concerne les immobilisations visées à l’article 69, § 1er, alinéa 1er , 2°, a) et b) du Code des impôts sur les revenus 1992 qui sont utilisées pour l’exercice du commerce de diamants, par dérogation à l’article 292bis du même Code, le crédit d’impôt visé aux articles 289quater à 289novies de ce Code ne peut pas être imputé sur l’impôt des sociétés ou sur l’impôt des non-résidents auquel le commerçant en diamants est assujetti pour tout exercice d’imposition pour lequel le Régime Diamant est appliqué. Art. 71 Le régime pour la détermination du résultat imposable issu du commerce de diamants contenu aux articles 68 à 70 ne s’applique pas au résultat lié au chiffre d’affaires pour lequel l’administration démontre sur base de critères concrets que celui-ci a été réalisé au moyen d’opérations portant sur des diamants autres que sincères et habituelles. Art. 72 Les dispositions du présent chapitre entrent en vi- gueur à partir de l’exercice d’imposition 2016 à condition qu’il ressorte d’une décision prise par le Commission européenne que cette mesure ne constitue pas une aide d’État incompatible visée à l’article 107 du Traité sur le fonctionnement de l’Union européenne. Toute modifi cation apportée à la date de clôture de l’exercice comptable à partir du 30 mars 2015, reste sans effet pour l’application de la mesure visée à l’alinéa 1er. 27 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 HOOFDSTUK 4 Diverse bepalingen Afdeling 1 Investeringsaftrek voor digitale investeringen Art. 73 In artikel 69, § 1, van het Wetboek van de inkomsten- belastingen 1992, laatstelijk gewijzigd bij de program- mawet van 23 december 2009, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° het eerste lid, 2°, wordt aangevuld met een bepa- ling onder f), luidende: “f) de digitale vaste activa die dienen voor de integra- tie en de exploitatie van digitale betalings- en facture- ringssystemen en de systemen die dienen voor de be- veiliging van informatie- en communicatietechnologie;”; 2° de paragraaf wordt aangevuld met een lid luidende: “De aftrek als bedoeld in het eerste lid, 2°, f, is slechts van toepassing op natuurlijke personen die op overeen- komstige wijze beantwoorden aan de criteria van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen voor het aanslagjaar dat is verbonden aan het belastbare tijdperk waarin de activa zijn verkregen of tot stand gebracht.”. Art. 74 In artikel 77 van hetzelfde Wetboek, laatstelijk ge- wijzigd bij de wet 25 april 2007, worden de volgende wijzigingen aangebracht. 1° vóór de bestaande tekst worden twee leden inge- voegd, luidende: “De Koning bepaalt bij een koninklijk besluit vastge- steld na overleg in Ministerraad: — de aard van de activa die in aanmerking komen voor de verhoogde aftrek ingevolge artikel 69, §  1, eerste lid, 2°, f); — de kenmerken waaraan de in het eerste streepje beoogde activa moeten voldoen om recht te geven op CHAPITRE 4 Dispositions diverses Section 1ère Déduction pour investissement pour les investissements numériques Art. 73 À l’article 69, § 1er, du Code des impôts sur les reve- nus 1992, modifi é en dernier lieu par la loi-programme du 23 décembre 2009, les modifi cations suivantes sont apportées: 1° l’alinéa 1er, 2°, est complété par un f) rédigé comme suit: “f) les immobilisations en actifs numériques visant à intégrer et exploiter des systèmes de paiement et de facturation digitaux et les systèmes qui tendent à la sécurisation de la technologie de l’information et de la communication;”; 2° le paragraphe est complété par un alinéa rédigé comme suit: “La déduction visée à l’alinéa 1er, 2°, f, ne s’applique qu’aux personnes physiques qui satisfont mutatis mutandis aux critères de l’article 15 du Code des socié- tés pour l’exercice d’imposition afférent à la période imposable au cours de laquelle les immobilisations sont acquises ou constituées.”. Art. 74 A l’article 77 du même Code, modifi é en dernier lieu par la loi du 25 avril 2007, les modifi cations suivantes sont apportées: 1° deux alinéas rédigés comme suit sont insérés avant le texte actuel: “Le Roi détermine, par arrêté royal délibéré en Conseil des ministres: — la nature des immobilisations qui entrent en ligne de compte pour la déduction majorée conformément à l’article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, f); — les critères auxquels les immobilisations visées au premier tiret doivent répondre pour donner droit à la 28 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 de verhoogde aftrek ingevolge artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f). De Koning zal bij de Kamer van volksvertegenwoor- digers, onmiddellijk indien ze in zitting is, zo niet bij de opening van de eerstvolgende zitting, een ontwerp van wet indienen tot bekrachtiging van de in uitvoering van het eerste lid, eerste streepje, genomen besluiten. Deze besluiten worden geacht geen uitwerking te heb- ben gehad indien ze niet bij wet zijn bekrachtigd binnen twaalf maanden na de datum van hun bekendmaking in het Belgisch Staatsblad.”; 2° in de bestaande tekst, die het derde lid is gewor- den, worden de woorden “ingevolge artikel 69, § 1, eer- ste lid, 2° en 3°” vervangen door de woorden “ingevolge artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, a) tot e) en 3°”. Art. 75 In artikel 201 van hetzelfde Wetboek, laatstelijk ge- wijzigd bij de programmawet van 19 december 2014, wordt tussen het negende en het tiende lid een lid ingevoegd, luidende: “In het in artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f), vermelde geval is de investeringsaftrek slechts van toepassing met betrekking tot vennootschappen die op grond van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen als kleine vennootschappen worden aangemerkt voor het aanslagjaar dat verbonden is aan het belastbaar tijd- perk waarin de vaste activa zijn verkregen of tot stand gebracht.”. Art. 76 De artikelen 73 tot 75 treden in werking vanaf aan- slagjaar 2016. Afdeling 2 Liquidatiereserve Art. 77 In artikel 21, 11°, van het Wetboek van de inkomsten- belastingen 1992, ingevoegd bij de programmawet van 19 december 2014, worden de woorden “de liquidatiere- serve bedoeld in artikel 184quater,” vervangen door de woorden “de liquidatiereserve bedoeld in de artikelen 184quater of 541,”. déduction majorée conformément à l’article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, f). Le Roi saisira la Chambre des représentants immé- diatement si elle est réunie, sinon dès l’ouverture de sa plus prochaine session, d’un projet de loi de confi rmation des arrêtés pris en exécution de l’alinéa 1er, premier tiret. Les arrêtés sont censés ne pas avoir produit leurs effets s’ils n’ont pas été confi rmés par la loi dans les douze mois de la date de leur publication au Moniteur belge.”; 2° dans le texte actuel, qui est devenu l’alinéa 3, les mots “conformément à l’article 69, § 1er, alinéa 1er, 2° et 3°” sont remplacés par les mots “conformément à l’article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, a) à e) et 3°”. Art. 75 A l’article 201 du même Code, modifi é en dernier lieu par la loi-programme du 19 décembre 2014, un alinéa rédigé comme suit est inséré entre les alinéas 9 et 10: “Dans le cas visé à l’article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, f), la déduction pour investissement n’est applicable que pour les sociétés qui, sur base de l’article 15 du Code des sociétés, sont considérées comme petites sociétés pour l’exercice d’imposition afférent à la période imposable au cours de laquelle les immobilisations sont acquises ou constituées.”. Art. 76 Les articles 73 à 75 entrent en vigueur à partir de l’exercice d’imposition 2016. Section 2 Réserve de liquidation Art. 77 Dans l’article 21, 11°, du Code des impôts sur les revenus 1992, inséré par la loi-programme du 19 décembre 2014, les mots “de la réserve de liquida- tion visée à l’article 184quater,” sont remplacés par les mots “des réserves de liquidation visées aux articles 184quater ou 541,”. 29 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 Art. 78 In artikel 171, 3°septies, van hetzelfde Wetboek, in- gevoegd bij de programmawet van 19 december 2014, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° de woorden “de liquidatiereserve bedoeld in ar- tikel 184quater,” worden vervangen door de woorden “de liquidatiereserve bedoeld in de artikelen 184qua- ter of 541,”; 2° de woorden “op de wijze bedoeld in artikel 184qua- ter, derde lid;” worden vervangen door de woorden “op de wijze bedoeld in de artikelen 184quater, derde lid, of 541;”. Art. 79 Artikel 209, tweede lid, van hetzelfde Wetboek, inge- voegd bij de programmawet van 19 december 2014, de bepaling onder 1°/1 wordt vervangen als volgt: “1°/1 vervolgens uit de liquidatiereserve, bedoeld in de artikelen 184quater of 541;”. Art. 80 In artikel 269, § 1, 8°, van hetzelfde Wetboek, inge- voegd bij de programmawet van 19 december 2014, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° de woorden “de liquidatiereserve bedoeld in ar- tikel 184quater,” worden vervangen door de woorden “de liquidatiereserve bedoeld in de artikelen 184qua- ter of 541,”; 2° de woorden “op de wijze bedoeld in artikel 184qua- ter, derde lid.” worden vervangen door de woorden “op de wijze bedoeld in de artikelen 184quater, derde lid, of 541.”. Art. 81 In artikel 463bis, § 1, 1°, van hetzelfde Wetboek, laatst vervangen bij de wet van 30 juli 2013, worden de woorden “met inbegrip van de afzonderlijke aan- slagen vermeld in de artikelen 219, 219bis, 219ter en 246, eerste lid, 2° en 3°;” vervangen door de woorden “met uitzondering van de in artikel 219quater vermelde afzonderlijke aanslag;”. Art. 78 A l’article 171, 3°septies, du même Code, inséré par la loi-programme du 19 décembre 2014, les modifi cations suivantes sont apportées: 1° les mots “de la réserve de liquidation visée à l’article 184quater,” sont remplacés par les mots “des réserves de liquidation visées aux articles 184qua- ter ou 541,”; 2° les mots “dans les conditions prévues à l’article 184quater, alinéa 3;” sont remplacés par les mots “dans les conditions visées aux articles 184quater, alinéa 3, ou 541;”. Art. 79 L’article 209, alinéa 2, du même Code, inséré par la loi-programme du 19 décembre 2014, le 1°/1 est rem- placé par ce qui suit: “1°/1 ensuite des réserves de liquidation visées aux articles 184quater ou 541;”. Art. 80 A l’article 269, § 1er, 8°, du même Code, inséré par la loi-programme du 19 décembre 2014, les modifi cations suivantes sont apportées: 1° les mots “de la réserve de liquidation visée à l’ar- ticle 184quater,” sont remplacés par les mots “la réserve de liquidation visée aux articles 184quater ou 541,”; 2° les mots “dans les conditions prévues à l’article 184quater, alinéa 3.” sont remplacés par les mots “dans les conditions visées aux articles 184quater, alinéa 3, ou 541.”. Art. 81 Dans l’article 463bis, § 1er, 1°, du même Code, modifi é en dernier lieu par la loi du 30 juillet 2013, les mots “, y compris les cotisations distinctes visées aux articles 219, 219bis, 219ter et 246, alinéa 1er, 2° et 3°,” sont remplacés par les mots “à l’exception de la cotisation distincte visée à l’article 219quater;”. 30 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 Art. 82 In titel X van hetzelfde Wetboek, wordt een artikel 541 ingevoegd, luidende: “Art. 541. § 1. Een vennootschap kan, voor een ge- deelte of het geheel van de boekhoudkundige winst na belasting van het boekjaar verbonden met aanslagjaar 2013, eveneens een liquidatiereserve aanleggen op één of meerdere afzonderlijke rekeningen van het passief, voor zover de volgende voorwaarden worden nageleefd: 1° de vennootschap wordt op grond van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen als kleine vennoot- schap aangemerkt voor het boekjaar dat verbonden is met het aanslagjaar 2013; 2° de vennootschap betaalt ten laatste op 30 november 2015 een bijzondere aanslag van 10 pct., die voor de toepassing van dit Wetboek wordt gelijkge- steld met de in artikel 219quater bedoelde afzonderlijke aanslag, waarvan zowel de grondslag als de toepas- sings- en betalingsmodaliteiten worden bepaald in de §§ 3 en 4; 3° de liquidatiereserve wordt ten laatste op de datum van afsluiten van het boekjaar waarin de in 2° bedoelde bijzondere aanslag is betaald, geboekt op één of meer- dere afzonderlijke rekeningen van het passief; 4° het bedrag van de in deze paragraaf bedoelde liquidatiereserve overtreft het bedrag van de boek- houdkundige winst na belastingen voor het belastbaar tijdperk verbonden met het aanslagjaar 2013 niet; 5° het bedrag van de in deze paragraaf bedoelde liquidatiereserve is beperkt tot het in 4° bedoelde bedrag dat nog steeds in de reserves is geboekt bij het begin van het boekjaar waarin de in 2° bedoelde bijzondere aanslag is betaald; 6° de aanleg van de in deze paragraaf bedoelde liqui- datiereserve gebeurt met inachtneming van de wettelijke en eventuele statutaire verplichtingen; 7° de vennootschap dient ten laatste op de datum van de betaling van de in 2° bedoelde bijzondere aanslag, bij de bevoegde dienst van de administratie die belast is met de inning en invordering, een bijzondere aangifte in waarbij ze de administratie in kennis stelt van haar be- naming en haar fi scaal identifi catienummer evenals van de belastbare grondslag, het tarief, het bedrag van de hiervoor vermelde bijzondere aanslag en de bevestiging van het feit dat de vennootschap aan alle voorwaarden Art. 82 Dans le titre X du même Code, il est inséré un article 541 rédigé comme suit: “Art. 541. § 1er. Une société peut également constituer une réserve de liquidation dans un ou plusieurs comptes distincts du passif à concurrence d’une partie ou de la totalité du bénéfi ce comptable après impôt de l’exercice comptable qui se rattache à l’exercice d’imposition 2013, pour autant que les conditions suivantes soient respectées: 1° la société est considérée comme petite société sur la base de l’article 15 du Code des sociétés pour l’exercice comptable qui se rattache à l’exercice d’impo- sition 2013; 2° la société paie au plus tard le 30 novembre 2015 une cotisation spéciale de 10 p.c., qui est assimilée à la cotisation distincte visée à l’article 219quater pour l’application du présent Code, dont la base ainsi que les modalités d’application et de paiement sont déter- minées aux §§ 3 et 4; 3° la réserve de liquidation est comptabilisée à un ou plusieurs comptes distincts du passif au plus tard à la date de clôture de l’exercice comptable au cours duquel la cotisation spéciale visée au 2° est payée; 4° le montant de la réserve de liquidation visée au présent paragraphe ne dépasse pas le montant du béné- fi ce comptable après impôt de la période imposable qui se rattache à l’exercice d’imposition 2013; 5° le montant de la réserve de liquidation visée au présent paragraphe est limité au montant visé au 4° qui est toujours comptabilisé en réserve au début de l’exercice comptable au cours duquel le paiement de la cotisation spéciale visée au 2° a été effectué; 6° les opérations de constitution de la réserve de liquidation visée au présent paragraphe sont effectuées dans le respect des obligations légales et des obliga- tions statutaires éventuelles; 7° la société dépose au service compétent de l’administration en charge de la perception et du recouvrement, au plus tard à la date du paiement de la cotisation spéciale visée au 2°, une déclaration spé- ciale faisant connaître sa dénomination et son numéro fi scal d’identifi cation ainsi que la base imposable, le taux, le montant de la cotisation spéciale susvisée et confi rmant le fait que la société réunissait toutes les conditions visées à l’article 15 du Code des sociétés 31 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen voldeed voor het boekjaar dat verbonden is met het aanslagjaar 2013; 8° de vennootschap voegt een kopie van de in 7° bedoelde bijzondere aangifte bij de aangifte in de ven- nootschapsbelasting voor het aanslagjaar dat verbon- den is aan het belastbaar tijdperk waarin de bijzondere aanslag werd betaald; 9° de jaarrekeningen met betrekking tot het boek- jaar verbonden aan het aanslagjaar 2013 zijn ofwel neergelegd op datum van 31 maart 2015, ofwel, wat de in artikel 97 van het Wetboek van de vennootschap- pen bedoelde vennootschappen betreft, goedgekeurd door de algemene vergadering overeenkomstig artikel 92 van dat Wetboek en samen met de aangifte in de vennootschapsbelasting ingediend voor het betrokken aanslagjaar. § 2. Een vennootschap kan voor een gedeelte of het geheel van de boekhoudkundige winst na belasting van het boekjaar verbonden met aanslagjaar 2014 eveneens een liquidatiereserve aanleggen op één of meerdere afzonderlijke rekeningen van het passief, voor zover de volgende voorwaarden worden nageleefd: 1° de vennootschap wordt op grond van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen als kleine vennoot- schap aangemerkt voor het boekjaar dat verbonden is met het aanslagjaar 2014; 2° de vennootschap betaalt ten laatste op 30 november 2016 een bijzondere aanslag van 10 pct., die voor de toepassing van dit Wetboek wordt gelijkge- steld met de in artikel 219quater bedoelde afzonderlijke aanslag, waarvan zowel de grondslag als de toepas- sings- en betalingsmodaliteiten worden bepaald in de §§ 3 en 4; 3° de liquidatiereserve wordt ten laatste op het einde van het boekjaar waarin de in 2° bedoelde bijzondere aanslag is betaald, geboekt op één of meerdere afzon- derlijke rekeningen van het passief; 4° het bedrag van de in deze paragraaf bedoelde liquidatiereserve overtreft het bedrag van de boek- houdkundige winst na belastingen voor het belastbaar tijdperk verbonden met het aanslagjaar 2014 niet; 5° het bedrag van in deze paragraaf bedoelde liqui- datiereserve is beperkt tot het in 4° bedoelde bedragen die nog steeds in de reserves zijn geboekt bij het begin van het boekjaar waarin de in 2° bedoelde bijzondere aanslag werd betaald; pour l’exercice comptable qui se rattache à l’exercice d’imposition 2013; 8° la société joint une copie de la déclaration spé- ciale visée au 7° à la déclaration à l’impôt des sociétés relative à l’exercice d’imposition qui se rapporte à la période imposable au cours de laquelle le paiement de la cotisation spéciale a été effectué; 9° les comptes annuels relatifs aux exercice comp- table se rattachant à l’exercice d’imposition 2013 soit ont été déposés à la date du 31 mars 2015 soit, en ce qui concerne les sociétés visées à l’article 97 du Code des sociétés, ont été approuvés par l’assemblée générale conformément à l’article 92 du même Code et introduits avec la déclaration à l’impôt des sociétés pour l’exercice d’imposition concerné. §  2. Une société peut également constituer une réserve de liquidation dans un ou plusieurs comptes distincts du passif à concurrence d’une partie ou de la totalité du bénéfi ce comptable après impôt de l’exercice comptable qui se rattache à l’exercice d’imposition 2014, pour autant que les conditions suivantes soient respectées: 1° la société est considérée comme petite société sur la base de l’article 15 du Code des sociétés pour l’exercice comptable qui se rattache à l’exercice d’impo- sition 2014; 2° la société paie au plus tard le 30 novembre 2016une cotisation spéciale de 10 p.c., qui est assimilée à la cotisation distincte visée à l’article 219quater pour l’application du présent Code, dont la base ainsi que les modalités d’application et de paiement sont déter- minées aux §§ 3 et 4; 3° la réserve de liquidation est comptabilisée à un ou plusieurs comptes distincts du passif au plus tard à la date de clôture de l’exercice comptable au cours duquel la cotisation spéciale visée au 2° est payée; 4° le montant de la réserve de liquidation visée au présent paragraphe ne dépasse pas le montant du béné- fi ce comptable après impôt de la période imposable qui se rattache à l’exercice d’imposition 2014; 5° le montant de la réserve de liquidation visée au présent paragraphe est limité au montant visé au 4° qui est toujours comptabilisé en réserve au début de l’exercice comptable au cours duquel le paiement de la cotisation spéciale visée au 2° a été effectué; 32 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 6° de aanleg van de in deze paragraaf bedoelde liqui- datiereserve gebeurt met inachtneming van de wettelijke en eventuele statutaire verplichtingen; 7° de vennootschap dient ten laatste op de datum van de betaling van de in 2° bedoelde bijzondere aanslag, bij de bevoegde dienst van de administratie die belast is met de inning en invordering, een bijzondere aangifte in waarbij ze de administratie in kennis stelt van haar be- naming en haar fi scaal identifi catienummer evenals van de belastbare grondslag, het tarief, het bedrag van de hiervoor vermelde bijzondere aanslag en de bevestiging van het feit dat de vennootschap aan alle voorwaarden van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen voldeed voor het boekjaar dat verbonden is met het aanslagjaar 2014; 8° de vennootschap voegt een kopie van het in 7° bedoelde bijzondere aangifte bij de aangifte in de ven- nootschapsbelasting voor het aanslagjaar dat verbon- den is aan het belastbaar tijdperk waarin de bijzondere aanslag werd betaald; 9° de jaarrekeningen met betrekking tot het boek- jaar verbonden aan het aanslagjaar 2014 zijn ofwel neergelegd op datum van 31 maart 2015 of, wat de vennootschappen betreft die hun boekhouding afslui- ten op een datum die valt van 1 september 2014 tot en met 30 december 2014, ten laatste zeven maanden na de datum van afsluiting van het boekjaar, ofwel, wat in artikel 97 van het Wetboek van de vennootschap- pen bedoelde vennootschappen betreft, goedgekeurd door de algemene vergadering overeenkomstig artikel 92 van dat Wetboek en samen met de aangifte in de vennootschapsbelasting ingediend voor het betrokken aanslagjaar. § 3. De grondslag van de in § 1, 2°, bedoelde bijzon- dere aanslag wordt gevormd door het gedeelte of het geheel van de boekhoudkundige winst na belastingen voor het boekjaar dat verbonden is met het aanslagjaar 2013 en dat geboekt is op één of meerdere afzonder- lijke rekeningen van het passief binnen de grenzen en volgens de voorwaarden vermeld in § 1. De grondslag van de in § 2, 2°, bedoelde bijzondere aanslag wordt gevormd door het gedeelte of het geheel van de boekhoudkundige winst na belastingen voor het boekjaar dat verbonden is het aanslagjaar 2014 en dat geboekt is op één of meerdere afzonderlijke rekenin- gen van het passief binnen de grenzen en volgens de voorwaarden vermeld in § 2. Deze bijzondere aanslagen staan los van en komen, in voorkomend geval, bovenop andere aanslagen die 6° les opérations de constitution de la réserve de liquidation visée au présent paragraphe sont effectuées dans le respect des obligations légales et des obliga- tions statutaires éventuelles; 7° la société dépose au service compétent de l’admi- nistration en charge de la perception et du recouvre- ment, au plus tard à la date du paiement de la cotisation spéciale visée au 2°, une déclaration spéciale faisant connaître sa dénomination et son numéro fi scal d’identi- fi cation ainsi que la base imposable, le taux et le montant de la cotisation spéciale susvisée et confi rmant le fait que la société réunissait les conditions visées à l’article 15 du Code des sociétés pour l’exercice comptable qui se rattache à l’exercice d’imposition 2014; 8° la société joint une copie de la déclaration spé- ciale visée au 7° à la déclaration à l’impôt des sociétés relative à l’exercice d’imposition qui se rapporte à la période imposable au cours de laquelle le paiement de la cotisation spéciale a été effectué; 9° les comptes annuels relatifs à l’exercice comp- table se rattachant à l’exercice d’imposition 2014 soit ont été déposés à la date du 31 mars 2015 ou, en ce qui concerne les sociétés qui clôturent leurs comptes annuels à partir du 1er  septembre  2014 jusqu’au 30 décembre 2014 inclus, au plus tard sept mois après la date de clôture de l’exercice comptable, soit, en ce qui concerne les sociétés visées à l’article 97 du Code des sociétés, ont été approuvés par l’assemblée générale conformément à l’article 92 du même Code et introduits avec la déclaration à l’impôt des sociétés pour l’exercice d’imposition concerné. § 3. La base de la cotisation spéciale visée au § 1er, 2°, est formée par la partie ou la totalité du bénéfi ce comptable après impôt de l’exercice comptable qui se rattache à l’exercice d’imposition 2013 et qui est comptabilisée à un ou plusieurs comptes distincts du passif dans les limites et dans le respect des conditions prévues au § 1er. La base de la cotisation spéciale visée au § 2, 2°, est formée par la partie ou la totalité du bénéfi ce comptable après impôt de l’exercice comptable qui se rattache à l’exercice d’imposition 2014 et qui est comptabilisée à un ou plusieurs comptes distincts du passif dans les limites et dans le respect des conditions prévues au § 2. Ces cotisations spéciales sont indépendantes de, et sont, le cas échéant, complémentaires à d’autres 33 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 overeenkomstig andere bepalingen van dit Wetboek of, in voorkomend geval, in het kader van de uitvoering van bijzondere wetsbepalingen verschuldigd zijn. Voor de toepassing van dit Wetboek, worden de in § 1, 2°, en § 2, 2°, bedoelde bijzondere aanslagen niet aangemerkt als aftrekbare kosten in de zin van artikel 198, § 1, 1°. § 4. De Koning bepaalt de vorm en de inhoud van de in § 1, 7°, en in § 2, 7°, bedoelde bijzondere aangifte. De in § 1, 2°, en § 2, 2°, bedoelde aanslagen zijn be- taalbaar uiterlijk op respectievelijk 30 november van het jaar 2015 en 30 november van het jaar 2016 op rekening van de bevoegde dienst van de administratie die belast is met de inning en de invordering. De belastingschuldige moet op het betaalformulier zijn fi scaal identifi catienummer, de vermelding “Art. 541, WIB 92” en het aanslagjaar vermelden waarop de bijzondere aanslag betrekking heeft. De bij toepassing van dit artikel betaalde bijzondere aanslagen zijn defi nitief verworven door de Staat. Ze worden niet verrekend met de vennootschapsbelasting. De eventuele overschotten zijn niet terugbetaalbaar. § 5. De bepalingen van artikel 184quater, derde tot vijfde lid, zijn van toepassing op de op basis van dit artikel aangelegde liquidatiereserves.”. Art. 83 De artikelen 77 tot 80 en 82 treden in werking de dag waarop deze wet in het Belgisch Staatsblad wordt bekendgemaakt. Artikel 81 is van toepassing vanaf aanslagjaar 2015. Afdeling 3 Wijzigingen van artikel 289ter/1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 Art. 84 In artikel 9 van de wet van 15 mei 2014 houdende uitvoering van het pact voor competitiviteit, werkge- legenheid en relance, gewijzigd bij artikel 61 van de programmawet van 19  december  2014, worden de volgende wijzigingen aangebracht: impositions qui sont dues en vertu d’autres dispositions du présent Code ou, le cas échéant, dans le cadre de la mise en œuvre de dispositions légales particulières. Pour l’application du présent Code, les cotisations spéciales visées au § 1er, 2°, et au § 2, 2° ne sont pas considérées comme des frais professionnels au sens de l’article 198, § 1er, 1°. § 4. Le Roi détermine la forme et le contenu de la déclaration spéciale visée au § 1er, 7°, et au § 2, 7°. Les cotisations prévues au § 1er, 2°, et au § 2, 2° sont payables au plus tard respectivement au 30 novembre de l’année 2015 et 2016 au compte du service compé- tent de l’administration en charge de la perception et du recouvrement. Le redevable doit indiquer sur la formule de paiement son numéro d’identifi cation fi scal, la mention “Art. 541, CIR 92” et l’exercice d’imposition à laquelle la cotisation spéciale se rapporte. Les cotisations spéciales qui sont payées en appli- cation du présent article sont défi nitivement acquises à l’État. Elles ne sont pas imputées sur l’impôt des sociétés. Les excédents éventuels ne sont pas restitués. § 5. Les dispositions de l’article 184quater, alinéas 3 à 5, s’appliquent aux réserves de liquidation constituées sur la base du présent article.”. Art. 83 Les articles 77 à 80 et 82 entrent en vigueur le jour de la publication de la présente loi au Moniteur belge. L’article 81 s’applique à partir de l’exercice d’impo- sition 2015. Section 3 Modifi cations de l’article 289ter/1 du Code des impôts sur les revenus 1992 Art. 84 A l’article 9 de la loi du 15 mai 2014 portant exé- cution du pacte de compétitivité, d’emploi et de relance, modifi é par l’article 61 de la loi-programme du 19 décembre 2014, les modifi cations suivantes sont apportées: 34 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 1° in punt B worden de woorden “25,91  pct.” en “360 EUR” respectievelijk vervangen door de woorden “17,81 pct.” en “235 EUR”; 2° het punt C wordt hersteld als volgt: “C. in hetzelfde artikel, laatstelijk gewijzigd bij B., worden de woorden “17,81 pct.” vervangen door de woorden “28,03 pct.” en worden de woorden “235 EUR.” vervangen door de woorden “420 EUR.”;”; 3° in punt D worden de woorden “25,91  pct.”, “31,66 pct.”, “360 EUR.” en “440 EUR.” respectievelijk vervangen door de woorden “28,03 pct.”, “33,14 pct.”, “420 EUR.” en “500 EUR.”. Art. 85 In artikel 10 van dezelfde wet, gewijzigd bij de pro- grammawet van 19 december 2014, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° in het tweede lid worden de woorden “1 januari 2016” vervangen door de woorden “1 augustus 2015”; 2° tussen het tweede en het derde lid wordt een lid ingevoegd, luidende: “Artikel 9.C. treedt in werking op 1 januari 2016.”. Afdeling 4 (nieuw) Intercommunales Art. 85/1 (nieuw) In artikel 180 van het Wetboek van de inkomstenbe- lastingen 1992, laatst gewijzigd bij de programmawet van 19 december 2014, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° de bepaling opgenomen onder 1°, opgeheven bij de programmawet van 19 december 2014, wordt her- steld als volgt: “1° in het tweede lid bedoelde intercommunales, samenwerkingsverbanden, projectverenigingen, auto- nome gemeentebedrijven en verenigingen die, in het kader van hun maatschappelijk belang, hoofdzakelijk: — een ziekenhuis zoals gedefi nieerd in artikel 2 van de gecoördineerde wet van 10 juli 2008 op de zieken- huizen en andere verzorgingsinrichtingen, uitbaten; of — een instelling die oorlogsslachtoffers, 1° dans le point B, les mots “25,91 p.c.” et “360 EUR” sont respectivement remplacés par les mots “17,81 p.c.” et “235 EUR”; 2° le point C est rétabli dans la rédaction suivante: “C. dans le même article, modifi é en dernier lieu par B., les mots “17,81 p.c.” sont remplacés par les mots “28,03 p.c.” et les mots “235 EUR.” sont remplacés par les mots “420 EUR.”;”. 3° dans le point D, les mots “25,91 p.c.”, “31,66 p.c.”, “360 EUR.” et “440 EUR.” sont respectivement rempla- cés par les mots “28,03 p.c.”, “33,14 p.c.”, “420 EUR.” et “500 EUR.”. Art. 85 A l’article 10 de la même loi, modifi é par la loi-pro- gramme du 19 décembre 2014, les modifi cations sui- vantes sont apportées:  1° dans l’alinéa 2, les mots “1er janvier 2016” sont remplacés par les mots “1er août 2015”; 2° entre l’alinéa 2 et l’alinéa 3, il est inséré un alinéa rédigé comme suit: “L’article 9.C. entre en vigueur le 1er janvier 2016.”. Section 4 (nouveau) Intercommunales Art. 85/1 (nouveau) Dans l’article 180 du Code des impôts sur les reve- nus 1992, modifi é en dernier lieu par la loi-programme du 19 décembre 2014, les modifi cations suivantes sont apportées: 1° le 1°, abrogé par la loi-programme du 19 décembre 2014, est rétabli dans la rédaction suivante: “1° les intercommunales, les structures de coopéra- tion, les associations de projet, les régies communales autonomes et les associations visées à l’alinéa 2 qui, dans le cadre de leur objet social, à titre principal: — exploitent un hôpital tel que défi ni à l’article 2 de la loi coordonnée du 10 juillet 2008 sur les hôpitaux et autres établissements de soins; ou — exploitent une institution qui assiste des victimes 35 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 mindervaliden, bejaarden, beschermde minderjarigen of behoeftigen bijstaat, uitbaten;”; 2° het artikel wordt aangevuld met een lid luidende: “De in het eerste lid, 1° bedoelde intercommunales, samenwerkingsverbanden, projectverenigingen, auto- nome gemeentebedrijven en verenigingen zijn: a) intercommunales beheerst door de wet van 22 december 1986 betreffende de intercommunales b) intercommunales beheerst door het decreet van het Waalse Gewest van 19 juli 2006 tot wijziging van Boek V van het eerste deel van het Wetboek van de plaatselijke democratie en de decentralisatie en betref- fende de wijzen van samenwerking tussen gemeenten; c) samenwerkingsverbanden, met uitzondering van interlokale verenigingen, beheerst door het decreet van de Vlaamse Gemeenschap van 6 juli 2001 houdende de intergemeentelijke samenwerking; d) projectverenigingen beheerst door het decreet van het Waalse Gewest van 19 juli 2006 tot wijziging van Boek V van het eerste deel van het Wetboek van de plaatselijke democratie en de decentralisatie en betref- fende de wijzen van samenwerking tussen gemeenten; e) autonome gemeentebedrijven beheerst door de nieuwe gemeentewet van 24 juni 1988; f) autonome gemeentebedrijven beheerst door het gemeentedecreet van de Vlaamse Gemeenschap van 15 juli 2005; g) de verenigingen beheerst door hoofdstuk XII van de organieke wet van 8 juli 1976 betreffende de openbare centra voor maatschappelijk welzijn; h) de verenigingen beheerst door titel VIII van het de- creet van 19 december 2008 betreffende de organisatie van de openbare centra voor maatschappelijk welzijn.”. Art. 85/2 (nieuw) Artikel 202, § 2, derde lid, 2°, van hetzelfde Wetboek, opgeheven bij de programmawet van 19 december 2014, wordt hersteld in de volgende lezing: “2° die worden verleend of toegekend door de in artikel 180, 1°, bedoelde intercommunales, samen- werkingsverbanden, projectverenigingen, autonome de la guerre, des handicapés, des personnes âgées, des mineurs d’âge protégés ou des indigents;”; 2° l’article est complété par un alinéa, rédigé comme suit: “Les intercommunales, les structures de coopération, les associations de projet, les régies communales auto- nomes et les associations visées à l’alinéa 1er, 1°, sont: a) les intercommunales régies par la loi du 22 décembre 1986 relative aux intercommunales; b) les intercommunales régies par le décret de la Région wallonne du 19 juillet 2006 modifi ant le Livre V de la première partie du Code de la démocratie locale et de la décentralisation et relatif aux modes de coopé- ration entre communes; c) les structures de coopération, à l’exception des associations inter-locales, régies par le décret de la Communauté fl amande du 6 juillet 2001 portant régle- mentation de la coopération intercommunale; d) les associations de projet régies par le décret de la Région wallonne du 19 juillet 2006 modifi ant le Livre V de la première partie du Code de la démocratie locale et de la décentralisation et relatif aux modes de coopération entre communes; e) les régies communales autonomes régies par la nouvelle loi communale du 24 juin 1988; f) les régies communales autonomes régies par le décret communal de la Communauté fl amande du 15 juillet 2005; g) les associations régies par le chapitre XII de la loi organique du 8 juillet 1976 des centres publics d’action sociale; h) les associations régies par le titre VIII du décret du 19 décembre 2008 relatif à l’organisation des centres publics d’aide sociale.”. Art. 85/2 (nouveau) L’article 202 § 2, alinéa 3, 2°, du même Code, abrogé par la loi-programme du 19 décembre 2014, est rétabli dans la rédaction suivante: “2° alloués ou attribués par des intercommunales, des structures de coopération, des associations de projet, des régies communales autonomes et des associations 36 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 gemeentebedrijven en verenigingen;”. Art. 85/3 (nieuw) Artikel 203, § 2, eerste lid, van hetzelfde Wetboek, op- geheven bij de programmawet van 19 december 2014, wordt hersteld in de volgende lezing: “§ 2. Paragraaf 1, 1°, is niet van toepassing op di- videnden die worden verleend of toegekend door de in artikel 180, 1°, bedoelde intercommunales, samen- werkingsverbanden, projectverenigingen, autonome gemeentebedrijven en verenigingen.”. Art. 85/4 (nieuw) In artikel 222 van hetzelfde Wetboek, laatst gewijzigd bij de wet van 11 december 2008, worden de woorden “artikel 220, 3°” vervangen door de woorden “de artike- len 180, 1°, en 220, 3°”. Art. 85/5 (nieuw) Artikel 224 van hetzelfde Wetboek, opgeheven bij artikel 20 van de programmawet van 19 december 2014, wordt hersteld in de volgende lezing: “De in artikel 180, 1°, bedoelde intercommunales, samenwerkingsverbanden, projectverenigingen, auto- nome gemeentebedrijven en verenigingen zijn even- eens belastbaar op het totale bedrag van de sommen toegekend als dividenden aan enige vennootschap of andere rechtspersoon, met uitzondering van die toege- kend aan de Staat, de gemeenschappen, de gewesten, de provincies, de agglomeraties, de federaties van gemeenten, de gemeenten en de openbare centra voor maatschappelijk welzijn.”. Art. 85/6 (nieuw) De artikelen 21 tot 23 en 25 van de programmawet van 19 december 2014 worden ingetrokken. Art. 85/7 (nieuw) A r t i ke l 2 6   va n d e p r o g r a m m awe t va n 19 december 2014 wordt vervangen als volgt: “Art. 26. De overgang van een intercommunale, een visées à l’article 180, 1°;”. Art. 85/3 (nouveau) L’article 203, § 2, alinéa 1er, du même Code, abrogé par la loi-programme du 19 décembre 2014, est rétabli dans la rédaction suivante: “§ 2. Le § 1er, 1°, ne s’applique pas aux dividendes alloués ou attribués par les intercommunales, les structures de coopération, les associations de projet, les régies communales autonomes et les associations visées à l’article 180, 1°.”. Art. 85/4 (nouveau) Dans l’article 222 du même Code, modifi é en dernier lieu par la loi du 11 décembre 2008, les mots “à l’article 220, 3°” sont remplacés par les mots “aux articles 180, 1°, et 220, 3°”. Art. 85/5 (nouveau) L’article 224 du même Code, abrogé par l’article 20 de la loi-programme du 19 décembre 2014, est rétabli dans la rédaction suivante: “Les intercommunales, les structures de coopération, les associations de projet, les régies communales auto- nomes et les associations, visées à l’article 180, 1°, sont également imposables sur le montant total des sommes attribuées à toute société ou autre personne morale à titre de dividendes, à l’exclusion de ceux attribués à l’État, aux communautés, aux régions, aux provinces, aux agglomérations, aux fédérations de communes, aux communes et aux centres publics d’action sociale.”. Art. 85/6 (nouveau) Les articles 21 à 23 et 25 de la loi-programme du 19 décembre 2014 sont retirés. Art. 85/7 (nouveau) L’ a r t i c l e 2 6   d e l a l o i - p r o g r a m m e d u 19 décembre 2014 est remplacé par ce qui suit: “Art. 26. Le passage d’une intercommunale, d’une 37 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 samenwerkingsverband of een projectvereniging, naar de vennootschapsbelasting vindt onder de volgende voorwaarden plaats: 1° het deel van het maatschappelijk kapitaal, van de uitgiftepremies of van de bedragen waarop inge- schreven wordt ter gelegenheid van de uitgifte van winstbewijzen, dat voorheen werkelijk werd gestort tijdens de boekjaren afgesloten voor het boekjaar dat verbonden is aan het eerste aanslagjaar waarvoor de intercommunale, het samenwerkingsverband of de projectvereniging aan de vennootschapsbelasting is onderworpen, wordt aangemerkt als gestort kapitaal in de zin van artikel 184 van het Wetboek van de inkom- stenbelastingen 1992, onder de voorwaarden bedoeld in het eerste en tweede lid van dit artikel; 2° de voorheen gereserveerde winsten, al dan niet geïncorporeerd in kapitaal, en de voorzieningen voor risico’s en kosten die door de intercommunale, het samenwerkingsverband of de projectvereniging zijn ge- boekt in de jaarrekening met betrekking tot het boekjaar afgesloten voor het boekjaar dat verbonden is aan het eerste aanslagjaar waarvoor de intercommunale, het samenwerkingsverband of de projectvereniging aan de vennootschapsbelasting is onderworpen, worden als reeds belaste reserves beschouwd; 3° de herwaarderingsmeerwaarden en de kapitaal- subsidies die door de intercommunale, het samenwer- kingsverband of de projectvereniging zijn geboekt in de jaarrekening met betrekking tot het boekjaar afgesloten voor het boekjaar dat verbonden is aan het eerste aanslagjaar waarvoor de intercommunale, het samen- werkingsverband of de projectvereniging aan de ven- nootschapsbelasting is onderworpen, worden slechts vrijgesteld voor zover ze op één of meer afzonderlijke rekeningen van het passief geboekt blijven en niet tot grondslag dienen voor enige beloning of toekenning; 4° de kosten die werkelijk door de intercommunale, het samenwerkingsverband of de projectvereniging worden gedragen tijdens een aanslagjaar dat aanvangt vanaf de eerste dag van het aanslagjaar waarvoor de intercommunale, het samenwerkingsverband of de projectvereniging aan de vennootschapsbelasting is onderworpen en die het voorwerp hebben uitgemaakt van een voorziening voor risico’s en kosten in de zin van de boekhoudwetgeving die werd aangelegd tijdens een aanslagjaar waarvoor de intercommunale, het samenwerkingsverband of de projectvereniging aan de rechtspersonenbelasting was onderworpen, zijn als beroepskosten aftrekbaar voor het aanslagjaar tijdens structure de coopération ou d’une association de projet à l’impôt des sociétés se fait aux conditions suivantes: 1° la partie du capital social, des primes d’émission ou des sommes souscrites à l’occasion de l’émission de parts bénéfi ciaires, qui a réellement été libérée au cours des exercices comptables clôturés avant l’exercice comptable se rattachant au premier exercice d’imposition pour lequel l’intercommunale, la structure de coopération ou l’association de projet est assujettie à l’impôt des sociétés, est considérée comme du capital libéré au sens de l’article 184 du Code des impôts sur les revenus 1992, aux conditions prévues par les alinéas 1er et 2 de cet article; 2° les bénéfi ces antérieurement réservés, incorpo- rés ou non au capital, et les provisions pour risques et charges qui sont comptabilisés par l’intercommunale, la structure de coopération ou l’association de projet dans les comptes annuels afférents à l’exercice comptable clôturé avant l’exercice comptable se rattachant au premier exercice d’imposition pour lequel l’intercom- munale, la structure de coopération ou l’association de projet est assujettie à l’impôt des sociétés sont consi- dérés comme des réserves déjà taxées; 3° les plus-values de réévaluation et les subsides en capital comptabilisés par l’intercommunale, la struc- ture de coopération ou l’association de projet dans les comptes annuels afférents à l’exercice comptable clô- turé avant l’exercice comptable se rattachant au premier exercice d’imposition pour lequel l’intercommunale, la structure de coopération ou l’association de projet est assujettie à l’impôt des sociétés, ne sont exonérés que s’ils restent portés dans un ou plusieurs comptes dis- tincts du passif et ne peuvent servir de base pour des rémunérations ou attributions quelconques; 4° les frais qui sont réellement supportés par l’inter- communale, la structure de coopération ou l’association de projet au cours d’un exercice d’imposition qui prend cours à partir du premier jour de l’exercice d’imposition à partir duquel elle est assujettie à l’impôt des socié- tés et qui ont fait l’objet d’une provision pour risques et charges au sens de la loi comptable constituée au cours d’un exercice d’imposition pour lequel l’intercom- munale, la structure de coopération ou l’association de projet était soumise à l’impôt des personnes morales, sont déductibles au titre de frais professionnels pour l’exercice d’imposition au cours duquel ils ont été réellement supportés pour autant qu’il soit satisfait aux 38 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 hetwelk zij werkelijk zijn gedragen voor zover is voldaan aan de voorwaarden van artikel 49 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992; 5° defi nitieve verliezen op activa, die worden verwe- zenlijkt door de intercommunale, het samenwerkingsver- band of de projectvereniging in de zin van artikel 49 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 tijdens een aanslagjaar waarvoor de intercommunale, het samenwerkingsverband of de projectvereniging aan de vennootschapsbelasting is onderworpen en die het voorwerp hebben uitgemaakt van een waardever- mindering geboekt tijdens een aanslagjaar waarvoor de intercommunale, het samenwerkingsverband of de projectvereniging aan de rechtspersonenbelasting was onderworpen, zijn als beroepskosten aftrekbaar voor het aanslagjaar gedurende hetwelk deze werden gerealiseerd. Elke terugname van een in het eerste lid vermelde waardevermindering, in voorkomend geval, , zal het voorwerp uitmaken van een verhoging van de begintoe- stand van de belaste reserves van het desbetreffende aanslagjaar; 6° de in hoofde van de intercommunale, het samen- werkingsverband of de projectvereniging in aanmerking te nemen afschrijvingen, min- of meerwaarden op activa worden bepaald alsof de intercommunale, het samen- werkingsverband of de projectvereniging altijd aan de vennootschapsbelasting onderworpen is geweest. Wanneer bij het onderzoek van de boekhouding over een belastbaar tijdperk voor hetwelk de intercommunale, het samenwerkingsverband of de projectvereniging aan de vennootschapsbelasting is onderworpen, onderwaar- deringen van activa of overwaarderingen van passiva vermeld in artikel 24, eerste lid, 4°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, worden vastgesteld, worden deze, in afwijking van artikel 361 van hetzelfde Wetboek, niet als winst van dit belastbaar tijdperk aan- gemerkt op voorwaarde dat de intercommunale, het sa- menwerkingsverband of de projectvereniging aantoont dat deze hun oorsprong vinden tijdens een belastbaar tijdperk voor hetwelk zij aan de rechtspersonenbelasting was onderworpen; 7° de door de intercommunale, het samenwerkings- verband of de projectvereniging voorheen geleden verliezen die zijn geboekt in de jaarrekening met be- trekking tot het boekjaar afgesloten voor het boekjaar dat verbonden is aan het eerste aanslagjaar waarvoor de intercommunale, het samenwerkingsverband of de projectvereniging aan de vennootschapsbelasting is onderworpen, mogen niet in rekening worden gebracht conditions de l’article 49 du Code des impôts sur les revenus 1992; 5° les pertes défi nitives sur des actifs, qui sont réali- sées par l’intercommunale, la structure de coopération ou l’association de projet au sens de l’article 49 du Code des impôts sur les revenus 1992 au cours d’un exercice d’imposition pour lequel elle est assujettie à l’impôt des sociétés et qui ont fait l’objet d’une réduction de valeur comptabilisée au cours d’un exercice d’imposition pour lequel l’intercommunale, la structure de coopération ou l’association de projet était soumise à l’impôt des personnes morales, sont déductibles au titre de frais professionnels pour l’exercice d’imposition au cours duquel elles ont été réalisées. Toute reprise d’une réduction de valeur visée à l’ali- néa 1er, le cas échéant, fera l’objet d’une majoration de la situation de début des réserves taxées de l’exercice d’imposition concerné; 6° les amortissements, moins-values ou plus-values à prendre en considération dans le chef de l’intercom- munale, la structure de coopération ou l’association de projet sur ses actifs sont déterminés comme si l’intercommunale, la structure de coopération ou l’asso- ciation de projet avait toujours été assujettie à l’impôt des sociétés. Lorsque l’examen de la comptabilité d’une période imposable pour laquelle l’intercommunale, la structure de coopération ou l’association de projet est assujettie à l’impôt des sociétés fait apparaître des sous-estimations d’éléments de l’actif ou des surestimations d’éléments du passif visées à l’article 24, alinéa 1er, 4°, du Code des impôts sur les revenus 1992, celles-ci ne sont pas, par dérogation à l’article 361 du même Code, considérées comme des bénéfi ces de cette période imposable, à condition que l’intercommunale, la structure de coo- pération ou l’association de projet apporte la preuve qu’elles trouvent leur origine au cours d’une période imposable pour laquelle elle était assujettie à l’impôt des personnes morales; 7° les pertes subies antérieurement par l’intercom- munale, la structure de coopération ou l’association de projet qui sont comptabilisées dans les comptes annuels afférents à l’exercice comptable clôturé avant l’exercice comptable se rattachant au premier exercice d’imposition pour lequel l’intercommunale, la structure de coopération ou l’association de projet est assujettie à l’impôt des sociétés ne peuvent pas être prises en 39 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 voor de bepaling van de belastbare grondslag van aanslagjaren voor dewelke de intercommunale, het samenwerkingsverband of de projectvereniging aan de vennootschapsbelasting is onderworpen.”. Art. 85/8 (nieuw) De artikelen 85/1 en 85/4 tot 85/6 treden in werking vanaf aanslagjaar 2015 en zijn van toepassing op de boekjaren die ten vroegste op 1 augustus 2015 worden afgesloten. De artikelen 85/2 en 85/3 zijn van toepassing vanaf aanslagjaar 2015 op de dividenden die zijn verleend of toegekend door de intercommunales, samenwerkings- verbanden, projectverenigingen, autonome gemeen- tebedrijven en verenigingen bedoeld in artikel 180, 1°, van hetzelfde Wetboek, voor hun boekjaren afgesloten ten vroegste op 1 augustus 2015.” HOOFDSTUK 5 (nieuw) Kredietinstellingen en verzekeringsondernemingen Art. 85/9 (nieuw) In artikel 205, §  3, van het Wetboek van de in- komstenbelastingen 1992, ingevoegd bij de wet van 21 december 2009, worden de woorden “met inbegrip van de inkomsten die niet worden afgetrokken bij toepas- sing van artikel 207, vierde tot zevende lid,” ingevoegd tussen de woorden “die niet kunnen worden afgetrok- ken,” en de woorden “mogen naar volgende belastbare tijdperken”. Art. 85/10 (nieuw) In artikel 207 van hetzelfde Wetboek, laatstelijk ge- wijzigd bij de wet van 30 juli 2013, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° in het eerste lid worden de woorden “en 536” inge- voegd tussen de woorden “199 tot 206” en de woorden “bepaalde aftrekken”; 2° in het derde lid, tweede streepje, worden de woor- den “artikel 205quinquies” vervangen door de woorden “artikel 536”; 3° het artikel wordt aangevuld met vier leden, luidende: compte pour déterminer la base imposable des exer- cices d’imposition pour lesquels l’intercommunale, la structure de coopération ou l’association de projet est assujettie à l’impôt des sociétés.”. Art. 85/8 (nouveau) Les articles 85/1 et 85/4 à 85/6 entrent en vigueur à partir de l’exercice d’imposition 2015 et s’appliquent aux exercices comptables clôturés au plus tôt le 1er août 2015. Les articles 85/2  et 85/3  s’appliquent à partir de l’exercice d’imposition 2015 aux dividendes qui sont alloués ou attribués par des intercommunales, des structures de coopération, des associations de projet, des régies communales autonomes et des associations visées à l’article 180, 1°, du même Code, pour leurs exer- cices comptables clôturés au plus tôt le 1er août 2015.” CHAPITRE 5 (nouveau) Etablissements de crédit et entreprises d’assurances Art. 85/9 (nouveau) A l’article 205, § 3, du Code des impôts sur les reve- nus 1992, inséré par la loi du 21 décembre 2009, les mots “y compris les revenus qui ne sont pas déduits en application de l’article 207, alinéas 4 à 7,” sont insérés entre les mots “qui n’ont pu être déduits,” et les mots “peuvent être reportés sur les périodes imposables postérieures”. Art. 85/10 (nouveau) A l’article 207 du même Code, modifi é en dernier lieu par la loi du 30 juillet 2013, les modifi cations suivantes sont apportées: 1° l’alinéa 1er est complété par les mots “et 536”; 2° dans l’alinéa 3, deuxième tiret, les mots “article 205quinquies” sont remplacés par les mots “article 536”; 3° l’article est complété par quatre alinéas rédigés comme suit: 40 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 “Ten name van kredietinstellingen naar Belgisch recht die zijn erkend overeenkomstig de wet van 25 april 2014 op het statuut van en het toezicht op kre- dietinstellingen en andere kredietinstellingen die hun activiteiten op het Belgisch grondgebied uitoefenen, worden de aftrek die bij toepassing van de artikelen 202 tot 205 werkelijk wordt toegepast, evenals de af- trekken bedoeld in de artikelen 205bis tot 205novies en in artikel 206 verminderd met het bedrag vastgesteld overeenkomstig het vijfde lid, waarbij deze vermindering achtereenvolgens wordt toegepast op het werkelijk ge- bruikte bedrag, vóór de toepassing van de vermindering vervat in dit lid, van: 1° de in artikel 206 bedoelde aftrek; 2° de in artikelen 202 tot 205 bedoelde aftrek, waarbij de vermindering bij voorrang wordt toegepast op de aftrekbare defi nitief belaste inkomsten die krachtens artikel 205, § 3, overdraagbaar zijn; 3° de in de artikelen 205bis tot 205novies be- doelde aftrek; zonder dat de vermindering van de aftrek bedoeld in 2° er toe kan leiden dat het bedrag aan werkelijk afgetrokken aftrek voor risicokapitaal zoals vastgesteld voorafgaand aan de toepassing van dit lid, toeneemt. Het bedrag van de vermindering bedoeld in het vierde lid is gelijk: — aan het bedrag vermeld onder de rubriek “Schulden tegenover cliënten” zoals opgenomen in Lijn 229 in tabel 00.20 (solo) “Schulden tegenover cliënten” van het Schema A wat de territoriale rapportering betreft; — vermenigvuldigd met een percentage van 2,37 pct. en nogmaals; — vermenigvuldigd met het tarief van de aftrek voor risicokapitaal van toepassing voor de betrokken ven- nootschap voor het betreffende aanslagjaar. Ten name van verzekeringsondernemingen naar Belgisch recht die zijn erkend overeenkomstig de wet van 9 juli 1975 betreffende de controle der verzekerings- ondernemingen en andere verzekeringsondernemin- gen die hun activiteiten op het Belgisch grondgebied uitoefenen, worden de aftrek die bij toepassing van de artikelen 202  tot 205  werkelijk wordt toegepast, evenals de aftrekken bedoeld in de artikelen 205bis tot 205novies en in artikel 206 verminderd met het bedrag vastgesteld overeenkomstig het zevende lid, waarbij “Dans le chef des établissements de crédit de droit belge qui sont agréés en vertu de la loi du 25 avril 2014 relative au statut et au contrôle des établis- sements de crédit et des autres établissements de crédit qui exercent leurs activités en Belgique, la déduction qui est réellement appliquée en vertu des articles 202 à 205, ainsi que les déductions visées aux articles 205bis à 205novies et à l’article 206, sont réduites à concurrence du montant déterminé conformément à l’alinéa 5, par lequel cette réduction est appliquée successivement, sur le montant réellement utilisé, avant l’application de la réduction prévue par cet alinéa, de: 1° la déduction visée à l’article 206; 2° la déduction visée aux articles 202 à 205, par laquelle la réduction est appliquée par priorité sur les revenus défi nitivement taxés déductibles qui sont repor- tables en vertu de l’article 205, § 3; 3° la déduction visée aux articles 205bis à 205novies; sans que la réduction de la déduction visée au 2° ne puisse engendrer une augmentation du montant de la déduction pour capital à risque réellement déduit tel que déterminé avant l’application de cet alinéa. Le montant de la réduction visée à l’alinéa 4 est égal: — au montant figurant sous la rubrique “Dettes envers la clientèle” tel que repris sous le Code 229 dans le tableau 00.20 (solo) “Dettes envers la clientèle” du Schéma A en ce qui concerne les informations territo- riales à communiquer; — multiplié par un pourcentage de 2,37  p.c. et à nouveau; — multiplié par le taux de la déduction pour capital à risque d’application à la société concernée pour l’exer- cice d’imposition correspondant. Dans le chef des entreprises d’assurances de droit belge qui sont agréées en vertu de la loi du 9 juillet 1975 relative au contrôle des entreprises d’as- surances et des autres entreprises d’assurances qui exercent leurs activités en Belgique, la déduction qui est réellement appliquée en vertu des articles 202 à 205, ainsi que les déductions visées aux articles 205bis à 205novies et à l’article 206, sont réduites à concurrence du montant déterminé conformément à l’alinéa 7, par lequel cette réduction est appliquée successivement, 41 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 deze vermindering achtereenvolgens wordt toegepast op het werkelijk gebruikte bedrag, vóór de toepassing van de vermindering vervat in dit lid, van: 1° de in artikel 206 bedoelde aftrek; 2° de in artikelen 202 tot 205 bedoelde aftrek, waarbij de vermindering bij voorrang wordt toegepast op de aftrekbare defi nitief belaste inkomsten die krachtens artikel 205, § 3, overdraagbaar zijn; 3° de in de artikelen 205bis tot 205novies be- doelde aftrek; zonder dat de vermindering van de aftrek bedoeld in 2° er toe kan leiden dat het bedrag aan werkelijk afgetrokken aftrek voor risicokapitaal zoals vastgesteld voorafgaand aan de toepassing van dit lid, toeneemt. Het bedrag van de vermindering bedoeld in het zesde lid is gelijk: — aan totaal bedrag vermeld onder de posten C. “Technische voorzieningen” (code 14) en D. “Technische voorzieningen betreffende de verrichtingen verbonden aan een beleggingsfonds van de groep van activiteiten “Leven” wanner het beleggingsrisico niet gedragen wordt door de onderneming” (code 15) van de balans, zoals die balansposten worden omschreven in de bijlage (Hoofdstuk I, Afdeling I) bij het koninklijk besluit van 17 november 1994 met betrekking tot de jaarrekening van verzekeringsondernemingen; — vermenigvuldigd met een percentage van 1,88 pct. en nogmaals; — vermenigvuldigd met het tarief van de aftrek voor risicokapitaal van toepassing voor het betreffende aanslagjaar.”. Art. 85/11 (nieuw) In deel I, titel V, hoofdstuk III, afdeling II, van hetzelfde Wetboek, wordt een artikel 239/1 ingevoegd, luidende: “Art. 239/1. Artikel 207, vierde en vijfde lid, is van toepassing op de kredietinstellingen die ressor- teren onder een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte en die, overeenkomstig de wet van 25 april 2014 op het statuut van en het toezicht op kredietinstellingen, gemachtigd zijn om hun activiteiten op het Belgisch grondgebied uit te oefenen ofwel door de vestiging van een bijkantoor, ofwel in het kader van het vrij verrichten van diensten. sur le montant réellement utilisé, avant l’application de la réduction prévue par cet alinéa, de: 1° la déduction visée à l’article 206; 2° la déduction visée aux articles 202 à 205, par laquelle la réduction est appliquée par priorité sur les revenus défi nitivement taxés déductibles qui sont repor- tables en vertu de l’article 205, § 3; 3° la déduction visée aux articles 205bis à 205novies; sans que la réduction de la déduction visée au 2° ne puisse engendrer une augmentation du montant de la déduction pour capital à risque réellement déduit tel que déterminé avant l’application de cet alinéa. Le montant de la réduction visée à l’alinéa 6 est égal: — au montant total fi gurant aux postes C. “Provisions techniques” (code 14) et D. “Provisions techniques relatives aux opérations liées à un fonds d’investisse- ment du groupe d’activités “vie” lorsque le risque de placement n’est pas supporté par l’entreprise” (code 15) du bilan, tels que ces postes du bilan sont décrits dans l’Annexe (Chapitre I, Section I) de l’arrêté royal du 17 novembre 1994 relatif aux comptes annuels des entreprises d’assurance; — multiplié par un pourcentage de 1,88  p.c. et à nouveau; — multiplié par le taux de la déduction pour capital à risque d’application pour l’exercice d’imposition correspondant.”. Art. 85/11 (nouveau) Dans la partie I, titre V, chapitre III, section II, du même Code, il est inséré un article 239/1, rédigé comme suit: “Art. 239/1. L’article 207, alinéas 4 et 5, est d’appli- cation aux établissements de crédit relevant d’un autre État membre de l’Espace économique européen et qui, conformément à la loi du 25 avril 2014 relative au statut et au contrôle des établissements de crédit, sont habilitées à exercer leurs activités en Belgique, soit par voie d’installation d’une succursale, soit sous le régime de la libre prestation de services. 42 1125/010 DOC 54 2014 C H A M B R E 2 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E K A M E R 2 e Z I T T I N G VA N DE 5 4 e ZIT T IN GSP ERIOD E 2015 Artikel 207, zesde en zevende lid, is van toepas- sing op de verzekeringsondernemingen die ressor- teren onder een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte en die, overeenkomstig de wet van 9 juli 1975 betreffende de controle der verzekerings- ondernemingen, gemachtigd zijn om hun activiteiten op het Belgisch grondgebied uit te oefenen ofwel door de vestiging van een bijkantoor, ofwel in het kader van het vrij verrichten van diensten.”. Art. 85/12 (nieuw) Artikel 536 van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 13 december 2012, wordt aangevuld met een lid, luidende: “Geen aftrek van de overdracht voor risicokapitaal kan worden toegepast op het gedeelte van de winst vastgesteld na toepassing van artikel 207, vierde tot zevende lid, dat voortkomt uit de vermindering van de aftrekken waarin deze leden voorzien.”. Art. 85/13 (nieuw) De artikelen 85/9 tot 85/12 treden in werking vanaf aanslagjaar 2016. L’article 207, alinéas 6 et 7, est d’application aux en- treprises d’assurances relevant d’un autre État membre de l’Espace économique européen et qui, conformé- ment à la loi du 9 juillet 1975 relative au contrôle des entreprises d’assurances, sont habilitées à exercer leurs activités en Belgique, soit par voie d’installation d’une succursale, soit sous le régime de la libre prestation de services.”. Art. 85/12 (nouveau) L’article 536 du même Code, inséré par la loi du 13 décembre 2012, est complété par un alinéa, rédigé comme suit: “Aucune déduction du report pour capital à risque ne peut être appliquée sur la partie du bénéfi ce déterminé après application de l’article 207, alinéas 4 à 7, qui pro- vient de la réduction des déductions telle que prévue par ces alinéas.”. Art. 85/13 (nouveau) Les articles 85/9 à 85/12 entrent en vigueur à partir de l’exercice d’imposition 2016. Centrale drukkerij – Imprimerie centrale