Inhoud
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DOC 54 1738/007
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2016
CHAMBRE DES REPRÉSENTANTS
DE BELGIQUE
BELGISCHE KAMER VAN
VOLKSVERTEGENWOORDIGERS
31 mei 2016
31 mai 2016
Voir:
Doc 54 1738/ (2015/2016):
001:
Projet de loi.
002:
Avis du Conseil d’État.
003:
Rapport 1ère lecture (Finances).
004: Articles adoptés 1ère lecture (Finances).
005:
Rapport 1ère lecture (Economie).
006:
Articles adoptés 1ère lecture (Economie).
Zie:
Doc 54 1738/ (2015/2016):
001:
Wetsontwerp.
002:
Advies van de Raad van State.
003:
Verslag eerste lezing (Financiën).
004:
Artikelen aangenomen eerste lezing (Financiën).
005:
Verslag eerste lezing (Bedrijfsleven).
006:
Artikelen aangenomen eerste lezing (Economie).
PROJET DE LOI
WETSONTWERP
tot invoering van een permanent systeem
inzake fiscale en sociale regularisatie
visant à instaurer un système permanent de
régularisation fiscale et sociale
AMENDEMENTS
aux articles adoptés en première lecture
(Commission des Finances)
AMENDEMENTEN
op de artikelen aangenomen in eerste lezing
(Commissie Financiën)
EN REMPLACEMENT DU DOCUMENT DISTRIBUÉ
PRÉCÉDEMMENT
TER VERVANGING VAN HET VROEGER RONDGEDEELDE
STUK
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Nr. 1 VAN DE HEREN LAAOUEJ EN VANVELTHOVEN
Art. 11
Dit artikel vervangen door wat volgt:
“Art. 11. De aangever moet in zijn aangifte aan de
hand van een schriftelijk bewijs, zo nodig aangevuld
met andere bewijsmiddelen van het gemeen recht, met
uitzondering van de eed en het bewijs door getuigen,
aantonen dat de inkomsten, de sommen, de btw-han-
delingen en de fi scaal verjaarde kapitalen hun normale
belastingregime hebben ondergaan.
Onder voorbehoud van het derde en het vierde lid
moeten de inkomsten, de sommen, de btw-handelingen
en de fi scaal verjaarde kapitalen, of het gedeelte ervan
waarvan de aangever niet kan aantonen dat ze hun
normale belastingregime hebben ondergaan op de
wijze bedoeld in het eerste lid, worden geregulariseerd.
De in het tweede lid bedoelde bedragen worden
slechts geregulariseerd voor zover de aangever aan de
hand van een schriftelijk bewijs, zo nodig aangevuld
met andere bewijsmiddelen van het gemeen recht, met
uitzondering van de eed en het bewijs door getuigen,
de aard van de belasting aantoont alsook de belas-
tingscategorie waartoe de inkomsten, de sommen,
de btw-handelingen en de fi scaal verjaarde kapitalen
die niet hun normale belastingregime hebben onder-
gaan, behoren.
Onverminderd artikel 10 is geen regularisatie moge-
lijk voor de inkomsten, de sommen en de kapitalen die
in verband kunnen worden gebracht met:
— terrorisme of fi nanciering van terrorisme;
— georganiseerde misdaad;
— illegale handel in verdovende middelen;
— illegale handel in wapens en daaraan verbonden
goederen en handelswaren, met inbegrip van antiper-
soonsmijnen en/of clustermunitie;
N° 1 DE MM. LAAOUEJ ET VANVELTHOVEN
Art. 11
Remplacer cet article comme suit:
“Art. 11. Le déclarant doit démontrer dans sa décla-
ration, au moyen d’une preuve écrite, complétée le cas
échéant par d’autres moyens de preuve tirés du droit
commun, à l’exception du serment et de la preuve par
témoins, que les revenus, les sommes, les opérations
TVA et les capitaux fi scalement prescrits, ont été sou-
mis à leur régime fi scal ordinaire.
Sous réserve des alinéas 3 et 4, les revenus, les
sommes, les opérations TVA et les capitaux fi scalement
prescrits, ou bien la partie de ceux-ci, dont le déclarant
ne peut démontrer qu’ils ont été soumis à leur régime
fi scal ordinaire de la manière prévue à l’alinéa premier,
doivent être régularisés.
Les montants visés à l’alinéa 2 ne sont régularisés
que pour autant que le déclarant démontre, au moyen
d’une preuve écrite, complétée le cas échéant par
d’autres moyens de preuve tirés du droit commun, à
l’exception du serment et de la preuve par témoins,
la nature de l’impôt et la catégorie fi scale à laquelle
appartient les revenus, les sommes, les opérations TVA
et les capitaux fi scalement prescrits qui n’ont pas été
soumis à leur régime fi scal ordinaire.
Sans préjudice de l’article 10, ne peuvent pas être
régularisés les revenus, les sommes et les capitaux
qui sont liés:
— au terrorisme ou au fi nancement du terrorisme;
— à la criminalité organisée;
— au trafi c illicite de stupéfi ants;
— au trafi c illicite d’armes, de biens et de marchan-
dises en ce compris les mines anti-personnel et/ou les
sous-munitions;
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— handel in clandestiene werkkrachten;
— mensenhandel;
— uitbuiting van prostitutie;
— illegaal gebruik bij dieren van stoffen met hormo-
nale werking of illegale handel in dergelijke stoffen;
— illegale handel in menselijke organen of weefsels;
— fraude ten nadele van de fi nanciële belangen van
de Europese Gemeenschappen;
— verduistering door personen die een openbare
functie uitoefenen en corruptie;
— ernstige milieucriminaliteit;
— namaak van muntstukken of bankbiljetten;
— namaak van goederen;
— piraterij;
— beursdelicten;
— onwettig openbaar aantrekken van spaargelden
of het verlenen van beleggingsdiensten, diensten van
valutahandel of van geldoverdracht zonder vergunning;
— oplichting, gijzeling, diefstal of afpersing of misdrij-
ven die verband houden met een staat van faillissement.
De met toepassing van het derde lid geregulari-
seerde bedragen worden enkel geregulariseerd voor
de federale belastingen en de gewestelijke belastingen
waarvoor de federale overheid de dienst verzekert en
waarvoor een samenwerkingsakkoord is gesloten als
bedoeld in artikel 18 van de wet van … tot invoering
van een permanent systeem inzake fi scale en sociale
regularisatie.”.
— au trafi c de main-d’œuvre clandestine;
— à la traite des êtres humains;
— à l’exploitation de la prostitution;
— à l’utilisation illégale, chez les animaux, de subs-
tances à effet hormonal ou au commerce illégal de
telles substances;
— au trafi c illicite d’organes ou de tissus humains;
— à la fraude au préjudice des intérêts fi nanciers
des Communautés européennes;
— au détournement par des personnes exerçant une
fonction publique et à la corruption;
— à la criminalité environnementale grave;
— à la contrefaçon de monnaie ou de billets
de banque;
— à la contrefaçon de biens;
— à la piraterie;
— à un délit boursier;
— à un appel public irrégulier à l’épargne ou de la
fourniture de services d’investissement, de commerce
de devises ou de transferts de fonds sans agrément;
— à une escroquerie, à une prise d’otages, un vol
ou une extorsion ou une infraction liée à l’état de faillite.
Les montants régularisés en application de l’alinéa
3 ne font l’objet d’une régularisation que pour les
impôts fédéraux et les impôts régionaux dont l’autorité
fédérale assure le service et pour lesquels un accord
de coopération visé à l’article 18 de la loi du … visant
à instaurer un système permanent de régularisation
fi scale et sociale est conclu.”.
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VERANTWOORDING
Het wetsontwerp stelt weliswaar een permanente regeling
inzake fi scale en sociale regularisatie in, maar die regeling
geldt ook in de gevallen waarin niet kan worden bepaald
welke belastingen zijn ontdoken en tijdens welk belastbaar
tijdperk. Volgens de Raad van State is een en ander niet in
overeenstemming met de bevoegdheidsrechtelijke regels. In
die gevallen valt immers niet te bepalen of het gaat om fede-
rale belastingen, dan wel om belastingen van de gewesten.
In het ontwerp wordt regularisatie immers niet uitgesloten
ingeval de aard van de ontdoken belasting en het tijdperk
waarmee die belasting is verbonden, niet bekend zijn. Artikel
11, eerste lid, van het wetsontwerp gelast de aangever wel
degelijk om in zijn aangifte, aan de hand van een schriftelijk
bewijs, zo nodig aangevuld met andere bewijsmiddelen van
het gemeen recht, met uitzondering van de eed en het bewijs
door getuigen, aan te tonen dat de inkomsten, de sommen,
de btw-handelingen en de fi scaal verjaarde kapitalen hun
normale belastingregime hebben ondergaan.
Het tweede lid bepaalt dat “de inkomsten, de sommen,
de btw-handelingen en de fi scaal verjaarde kapitalen, of het
gedeelte ervan waarvan de aangever niet kan aantonen dat ze
hun normale belastingregime hebben ondergaan op de wijze
bedoeld in het eerste lid, moeten worden geregulariseerd”.
De minister van Financiën meent “dat er een verwarring
is ontstaan omtrent het legistiek van de woorden “legale her-
komst”. Taalkundig wordt “herkomst” gebruikt maar het is de
bedoeling dat er bij de regularisatie alleen maar het “zwarte”
kapitaal wordt geregulariseerd. Bij een regularisatie kan
het immers zijn dat een deel van de inkomsten, sommen of
kapitalen (…) die aan de oppervlakte komen[,] hun normale
belastingregime hebben ondergaan. Vanzelfsprekend moet
er op die sommen niet nog eens belasting en regularisatie
worden betaald.”1
Uit de uitleg van de minister van Financiën kan worden
geconcludeerd dat dit bevoegdheidsprobleem kennelijk kan
worden opgelost door artikel 11 dusdanig aan te passen
dat de inkomsten, de sommen, de btw-verrichtingen en de
fi scaal verjaarde kapitalen of een gedeelte ervan, met het
oog op de regularisatie moeten voldoen aan de volgende
drie voorwaarden:
1
Verslag van de bespreking in eerste lezing van het wetsontwerp,
DOC 54 1738/003, blz. 27.
JUSTIFICATION
Le Conseil d’État a rappelé que dans la mesure où le projet
de loi instaure un système permanent de régularisation fi scale
et sociale qui n’exclut pas de la possibilité de la régularisation
les cas dans lesquels on ne peut déterminer quels impôts ont
été éludés ni au cours de quelle période imposable, le projet
de régularisation n’est pas conforme aux règles relatives à
la répartition des compétences. Dans ces cas, il est en effet
impossible de déterminer s’il s’agit d’un impôt fédéral ou
d’un impôt régional.
En effet, le projet n’exclut pas la régularisation au cas où
la nature de l’impôt éludé et la période concernée par cet
impôt ne sont pas connues. L’article 11, alinéa 1er, du projet
charge bien le déclarant de “démontrer dans sa déclaration,
au moyen d’une preuve écrite, complétée le cas échéant par
d’autres moyens de preuve tirés du droit commun, à l’excep-
tion du serment et de la preuve par témoins, que les revenus,
les sommes, les opérations TVA et les capitaux fi scalement
prescrits, ont été soumis à leur régime fi scal ordinaire.
L’alinéa 2 prévoit que “Les revenus, les sommes, les opé-
rations TVA et les capitaux fi scalement prescrits, ou bien la
partie de ceux-ci, dont le déclarant ne peut démontrer qu’ils
ont été soumis à leur régime fi scal ordinaire de la manière
prévue à l’alinéa premier, doivent être régularisés.”.
Le ministre des Finances estime “qu’il y a eu confusion
concernant la légistique des mots “origine légale”. Sur le
plan linguistique, le mot “origine” est utilisé, mais l’objectif
de l’opération de régularisation est de ne régulariser que
les montants “au noir”. Dans le cadre d’une régularisation,
il est en effet possible qu’une partie des revenus, sommes
ou capitaux qui apparaissent aient été soumis à leur régime
fi scal ordinaire. Bien sûr, ces montants ne doivent plus faire
l’objet d’une nouvelle taxe et d’une régularisation”.1
Suite aux explications données par le ministre des
Finances, il apparaît que pour régler ce problème de com-
pétence, l’article 11 doit être adapté de telle façon que pour
être régularisés les revenus, les sommes, les opérations TVA
et les capitaux fi scalement prescrits ou la partie de ceux-ci
doivent satisfaire aux trois conditions suivantes:
1
Rapport de la discussion en première lecture du projet.
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— ze werden niet onderworpen aan hun normale belasting-
regime. De minister van Financiën heeft verduidelijkt dat de
regulariseringsoperatie beoogt louter de “zwarte” bedragen
te regulariseren. Dat houdt in dat de inkomsten, de sommen,
de btw-verrichtingen en de fi scaal verjaarde kapitalen, of het
gedeelte ervan dat wél onderworpen werd aan het normale
belastingregime, niet opnieuw kunnen worden belast en bij-
gevolg geregulariseerd;
— de aard van de belasting die moet worden geheven op
de te regulariseren inkomsten, sommen of kapitalen moet
nauwkeurig worden bepaald; de aangever moet met andere
woorden bij machte zijn de aard van de ontdoken belasting
aan te tonen (personenbelasting, vennootschapsbelasting
enzovoort);
— de belastingcategorie van de te regulariseren inkom-
sten, sommen of kapitalen moet nauwkeurig worden bepaald;
de aangever moet met andere woorden bij machte zijn te
bewijzen tot welke categorie de inkomsten behoren waarop
hij belastingen heeft ontdoken. Als de ontdoken belasting
bijvoorbeeld tot de categorie van de personenbelasting be-
hoort, moet de belastingplichtige bij machte zijn aan te tonen
dat de inkomsten niet werden onderworpen aan de belasting
op de inkomsten uit onroerende goederen, de inkomsten uit
kapitaal en roerende goederen, de beroepsinkomsten of de
diverse inkomsten.
Die drie voorwaarden hebben tot gevolg dat de inkomsten
die niet werden onderworpen aan hun normale belastingre-
gime en waarvan de aard niet is vastgesteld, niet kunnen
worden geregulariseerd.
In het vierde lid wordt bepaald dat geen regularisatie mo-
gelijk is voor de inkomsten, de sommen en de kapitalen die
in verband kunnen worden gebracht met de hierna vermelde
misdrijven:
— terrorisme of fi nanciering van terrorisme;
— georganiseerde misdaad;
— illegale handel in verdovende middelen;
— illegale handel in wapens en daaraan verbonden goe-
deren en handelswaren, met inbegrip van antipersoonsmijnen
en/of clustermunitie;
— handel in clandestiene werkkrachten;
— mensenhandel;
— ne pas avoir été soumis à leur régime fi scal ordinaire:
comme le ministre des Finances l’a précisé l’objectif de l’opé-
ration de régularisation est de ne régulariser que les montants
“au noir”. Autrement dit, ne peuvent pas faire l’objet d’un
nouvel impôt et par conséquent d’une régularisation fi scale
les revenus, les sommes, les opérations TVA et les capitaux
prescrits, ou bien la partie de ceux-ci qui ont été soumis à
leur régime fi scal ordinaire;
— déterminer précisément la nature de l’impôt à laquelle
appartiennent les revenus, les sommes ou les capitaux à
régulariser: autrement dit, le déclarant doit être en mesure
de prouver la nature d’impôt éludé (impôt des personnes
physiques, impôt des sociétés, etc.,);
— déterminer précisément la catégorie fi scale des revenus,
des sommes ou des capitaux à régulariser: autrement dit,
le déclarant doit être en mesure de prouver la catégorie de
revenus concernant l’impôt éludé. Ainsi, si l’impôt éludé est
l’impôt des personnes physiques, le contribuable doit être
mesure de prouver que les revenus qui n’ont pas été soumis
à l’impôt concernent des revenus des biens immobiliers,
des revenus des capitaux et biens mobiliers, des revenus
professionnels ou des revenus divers.
Ces trois conditions ont pour effet, que les revenus qui n’ont
pas été soumis à leur régime fi scal ordinaire dont la nature
est indéterminée ne peuvent pas être régularisés.
L’alinéa 4 précise que les revenus, les sommes et les
capitaux liés aux infractions mentionnées ci-après ne peuvent
pas être régularisés:
— au terrorisme ou au fi nancement du terrorisme;
— à la criminalité organisée;
— au trafi c illicite de stupéfi ants;
— au trafi c illicite d’armes, de biens et de marchandises [en
ce compris les mines anti-personnel et/ou les sous-munitions];
— au trafi c de main-d’oeuvre clandestine;
— à la traite des êtres humains;
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— uitbuiting van prostitutie;
— illegaal gebruik bij dieren van stoffen met hormonale
werking of illegale handel in dergelijke stoffen;
— illegale handel in menselijke organen of weefsels;
— fraude ten nadele van de fi nanciële belangen van de
Europese Gemeenschappen;
— verduistering door personen die een openbare functie
uitoefenen en corruptie;
— ernstige milieucriminaliteit;
— namaak van muntstukken of bankbiljetten;
— namaak van goederen;
— piraterij;
— beursdelicten;
— onwettig openbaar aantrekken van spaargelden of het
verlenen van beleggingsdiensten, diensten van valutahandel
of van geldoverdracht zonder vergunning;
— oplichting, gijzeling, diefstal of afpersing of misdrijven
die verband houden met een staat van faillissement.
Bovendien bepaalt artikel 10 dat de regularisatieaangifte
geen effect sorteert als zou blijken dat de geregulariseerde
inkomsten afkomstig zijn van geldwitwaspraktijken gelieerd
aan een van de hierboven vermelde misdrijven.
— à l’exploitation de la prostitution;
— à l’utilisation illégale, chez les animaux, de substances
à effet hormonal ou au commerce illégal de telles substances;
— au trafi c illicite d’organes ou de tissus humains;
— à la fraude au préjudice des intérêts fi nanciers (des
Communautés européennes);
— au détournement par des personnes exerçant une
fonction publique et à la corruption;
— à la criminalité environnementale grave;
— à la contrefaçon de monnaie ou de billets de banque;
— à la contrefaçon de biens;
— à la piraterie;
— à un délit boursier;
— à un appel public irrégulier à l’épargne ou de la fourniture
de services d’investissement, de commerce de devises ou
de transferts de fonds sans agrément;
— à une escroquerie, à une prise d’otages, d’un vol ou
d’une extorsion ou d’une infraction liée à l’état de faillite.
En outre l’article 10 précise que la déclaration-régularisa-
tion ne produit aucun effet s’il s’avérait que les revenus régu-
larisés provenaient de la réalisation d’opérations de blanchi-
ment d’argent provenant d’une des infractions liées ci-avant.
Ahmed LAAOUEJ (PS)
Peter VANVELTHOVEN (sp.a)
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Nr. 2 VAN DE HEREN LAAOUEJ EN VANVELTHOVEN
Art. 2
In het eerste lid, het punt 1° vervangen door
wat volgt:
“1° Voor de toepassing van de bepalingen van dit
hoofdstuk verstaat men:
1° onder “Contactpunt”: een binnen de algemene
administratie van de Bijzondere Belastinginspectie
opgericht Contactpunt regularisaties;”.
N° 2 DE MM. LAAOUEJ ET VANVELTHOVEN
Art. 2
Au 1er alinéa, remplacer le 1°, comme suit:
“1° Pour l’application des dispositions du présent
chapitre, l’on entend:
1° par “Point de contact”: un Point de contact-régu-
larisations créé au sein de l’administration générale de
l’Inspection spéciale des impôts;”.
Ahmed LAAOUEJ (PS)
Peter VANVELTHOVEN (sp.a)
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Nr. 3 VAN DE HEREN LAAOUEJ EN VANVELTHOVEN
Art. 7
Het eerste en het tweede lid vervangen door
wat volgt:
“De onderliggende stukken kunnen worden in-
gediend tot 6 maanden na de indiening van de
regularisatieaangifte.
Het Contactpunt gaat de bewijswaarde na van de
onderliggende stukken die met de regularisatieaangifte
worden meegestuurd en die betrekking hebben op de
geregulariseerde bedragen. Deze verifi catie betreft
tevens de aard van de belasting en de fi scale categorie
van de inkomsten, de bedragen, de btw-verrichtingen
en de fi scaal verjaarde kapitalen die niet volgens hun
normale belastingstelsel werden belast.
De bepalingen
— van titel VII, hoofdstuk 3 en hoofdstuk 4, van het
Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en
— van hoofdstuk X van het Btw-wetboek
zijn van toepassing op de verrichtingen die gerela-
teerd zijn met de in het vorige lid bedoelde verifi catie.”.
VERANTWOORDING
Het Contactpunt moet over de mogelijkheid beschikken de
door de aangever vermelde bewijswaarde van de stukken na
te gaan en moet de reële waarde ervan kunnen beoordelen.
Daartoe moeten de met de verifi catie belaste personen
over de onderzoeksbevoegdheden beschikken die hen bij
het Wetboek van de inkomstenbelastingen worden verleend.
Aangezien de bij de Dienst voorafgaande beslissingen in
fi scale zaken gedetacheerde ambtenaren over geen enkele
onderzoeksbevoegdheid beschikken en zij dientengevolge
in geen geval bij machte zijn de bewijswaarde na te gaan
van de stukken die hen worden voorgelegd door een aan-
gever die in het verleden valse verklaringen heeft afgelegd,
kan deze taak beter worden opgedragen aan de algemene
N° 3 DE MM. LAAOUEJ ET VANVELTHOVEN
Art. 7
Remplacer les alinéa 2 et 3 comme suit:
“Les pièces sous-jacentes peuvent être introduites
jusqu’à 6 mois après l’introduction de la déclaration
régularisation.
Le Point de contact vérifi e la force probante des
pièces sous-jacentes qui accompagnent la déclara-
tion-régularisation et qui sont relatives aux montants
régularisés. Cette vérifi cation concerne également
la nature de l’impôt et la catégorie fi scale à laquelle
appartiennent les revenus, les sommes, les opérations
TVA et les capitaux fi scalement prescrits qui n’ont pas
été soumis à leur régime fi scal ordinaire.
Les dispositions
— du titre VII, chapitres 3 et 4, du Code des impôts
sur les revenus 1992;
— du chapitre X du code de la TVA;
Sont applicables aux opérations liées à la vérifi cation
visée à l’alinéa précédent.”.
JUSTIFICATION
Le Point de contact doit pouvoir être en mesure de vérifi er
la force probante alléguée des preuves présentées par le
déclarant et de juger de la valeur probante réelle de celles-ci.
À cette fi n, les personnes chargées de la vérifi cation
doivent disposer des pouvoirs d’investigations prévus par le
code des impôts sur les revenus.
Etant donné que les agents détachés auprès du Service
des Décisions Anticipées, ne disposent d’aucun pouvoir
d’investigation et que par conséquent, ils ne peuvent en
aucun cas être en mesure de vérifi er la valeur probante des
documents transmis par un déclarant auteur dans le passé de
fausses déclarations, il est préférable de confi er cette tâche à
l’administration générale de l’Inspection spéciale des impôts.
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administratie van de Bijzondere Belastinginspectie. Daartoe
zal een Contactpunt regularisaties binnen deze administratie
worden opgericht.
Ingevolge het derde lid zal het binnen de BBI opgerichte
Contactpunt regularisaties beschikken over de onderzoeks-,
controle- en bewijsmiddelen bedoeld bij de bepalingen van
titel VII, hoofdstuk 3 en hoofdstuk 4, van het Wetboek van de
inkomstenbelastingen 1992, alsook van hoofdstuk X van het
Btw-wetboek.
A cette fi n, un point de contact-régularisations sera créé au
sein de cette administration.
L’alinéa 3 a pour effet que le point de contact-régulari-
sations créé au sein de l’ISI puisse disposer des moyens
d’investigation, de contrôle et de preuves prévus par les
dispositions du titre VII, chapitres 3 et 4, du Code des impôts
sur les revenus 1992 et le chapitre X du Code de la TVA.
Ahmed LAAOUEJ (PS)
Peter VANVELTHOVEN (sp.a)
Centrale drukkerij – Imprimerie centrale